Regler för dödsbo – Så tar du hand om dödsboet och sänker skatten

Ett dödsbo eller sterbhus är beskattade olika beroende på hur gammalt dödsboet är – reglerna är olika beroende på om det är mer eller mindre än fyra år sedan dödsfallet.

Näringsverksamhet som ett dödsbo bedriver är belastad med löneskatt. Därför får ett dödsbo med näringsverksamhet får tillämpa samma regler som privatpersoner. Det innebär rätt till räntefördelning och avsättning till expansionsfond.

Dödsfallsåret

För dödsfallsåret gäller samma regler som skulle ha gällt om den döde hade levat hela året, bortsett från att egenavgifter på aktiv näringsinkomst ersätts med löneskatt. Inkomster före dödsfallet blir ihopslagna med inkomster för dödsboet efter dödsfallet. Dödsboet får grundavdrag hela året. Efterlevande make räknas som gift under detta år.

Efter dödsfallsåret

Fr o m året efter dödsfallsåret och så länge dödsboet inte helt skiftats (arvsskiftet inte är klart) beskattas dödsboet självt för sina inkomster. Inkomsten och skatten beräknar man då i stort sett på samma sätt som för privatpersoner. Upp till skiktgränsen då man betalar statlig skatt blir det därför bara kommunalskatt på dödsboets förvärvsinkomster.

Ett dödsbo får inget grundavdrag och ska deklarera om inkomsten är 100 kr eller mer.

Om det bara finns en dödsbodelägare, exempelvis en efterlevande make och om det bara finns gemensamma barn, upphör dödsboet i och med att bouppteckningen blivit registrerad. Efter den tidpunkten deklarerar arvingen inkomsterna och tillgångarna som sina egna. Se även arv.

§ Makes giftorättsgods ingår inte, RÅ 1968 ref 59.

Efter fyra år

Om den döde ägt privatbostad tillämpar man reglerna om privatbostadsfastighet till och med . Om dödsfallet inträffade år 1 är det en privatbostad t o m år 4. Detta gäller dock bara om fastigheten fortfarande uppfyller kraven för att kunna räknas som privatbostad.

Om inte fastigheten blir skiftad ut under treårsperioden efter dödsfallsåret blir fastigheten näringsfastighet även om den är använd som bostad. Om då t ex änkan bor kvar i huset förmånsbeskattas hon med hänsyn till vad det skulle kosta att hyra bostaden.

Fjärde året efter dödsfallsåret påförs dödsboet en statlig inkomstskatt på 25 % på hela förvärvsinkomsten. Det innebär i praktiken att dödsboets inkomster blir beskattade med ca 55 % på hela förvärvsinkomsten, inklusive kommunalskatt.

§ Skatt för värdeökning i utländskt dödsbo, RSV FB Dt 85:13, SRN 20130924, dnr 2013/D.

När det gäller ränteinkomster och andra kapitalinkomster är skattereglerna desamma för dödsboet som för delägarna, oavsett hur gammalt det är.

Är det bäst att skifta?

Lönar det sig att skifta dödsboet eller är det bättre att försöka behålla det så länge som möjligt? Rent skattemässigt är det ofta bäst att behålla dödsboet under de första fyra åren. Efter fyra år blir skatten höjd för förvärvsinkomst och fastighet, och för dödsbon som innehåller detta är det oftast bäst att skifta dödsboet.

§ Underskott före skiftet får inte utnyttjas, RÅ 2008 ref 25.

BESKATTNING AV DÖDSBO

Dödsbo år 1

Är beskattad som om personen levt hela året.

Dödsbo år 2–4

Dödsboet ska vara registrerad som juridisk person men inget grundavdrag och betalar inte allmän pensionsavgift.
Kapitalinkomster är beskattade som för privatpersoner.
Eventuell privatbostad behåller samma karaktär.

Dödsbo år 5 och följande

Dödsboet ska vara registrerad som juridisk person.
Inget grundavdrag och betalar inte allmän pensionsavgift.
Kapitalinkomster är beskattade som för privatpersoner.
På hela förvärvsinkomsten tillkommer förutom kommunalskatt även statlig skatt, 20 %.
På inkomst över den övre skikt gränsen även ytterligare 5 % statlig skatt.
Eventuell privatbostad ändrar karaktär till näringsbostad.

Råd om dödsbo

Sälj småhus eller bostadsrätt i dödsbo inom fyra år

För ett dödsbo som äger ett småhus eller en bostadsrätt bör bli beaktad att om bostaden blir såld senare än tre år efter dödsfallsåret ökar skattesatsen från 22 till 27 %. Men ett alternativ kan vara att bostaden blir skiftad till någon av dödsbodelägarna. Då blir ingen skatt utlöst alls förrän den nye ägaren säljer bostaden och då använder den avlidnes inköpsvärde som ingångsvärde.

Sälj dödsboets aktier

Dödsbon som äger värdepapper och dessutom har lån kan få större ränteutgifter än kapitalinkomster och får därför en skattereduktion som man inte kan använda. Dödsboet kan då om möjligt sälja aktier med vinst för att kvitta vinsten mot ränteutgifterna.

Efter aktieförsäljningen kan man minska lånen – och underskottsproblemet kan därmed vara löst även för framtiden. Alternativet är att skifta dödsboet så snart som möjligt.