|
Den som genom sitt arbete får använda en bil för privat bruk i mer än ringa omfattning får betala skatt för detta. Ett förmånsvärde, bilförmån, tas upp som inkomst i deklarationen.
Så räknas det ut Förmånsvärdet baseras på statslåneränta, prisbasbelopp och nybilspris på följande sätt: 31,7 procent av prisbasbeloppet plus nybilspriset multiplicerat med en procentsats som är lika med tre fjärdedelar av statslåneräntan (30 november året före inkomståret) plus nio procent. Dessutom tillkommer 120 procent av bensinkostnaden för de privatresor som betalas av arbetsgivaren.
Se nybilspris för alla bilmodeller här.
Det ger dessa värden för 2011 och 2010:
Förmånsvärde för inkomståret 2011 (exkl bensin): 13567kr + 11,13 procent av nybilspriset.
Förmånsvärde för inkomståret 2010 (exkl bensin): 13440kr + 11,4 procent av nybilspriset.
Detta innebär ett fast belopp, ca 1100kr/mån, och ett rörligt belopp på ca 1 procentenhet per månad av bilens anskaffningskostnad. Om man endast räknar med skatten på beloppen varierar månadskostnaden beroende på marginalskatten från ca 900 till 1600kr plus bensin för en bil som kostar 200000kr.
Om bilpriset överstiger 7,5 prisbasbelopp tillkommer 11 procent av den del av nybilspriset som överstiger denna gräns. Gränsen år 2011 är 321000kr en höjning med 3 000 kr jämfört med inkomståret 2010.
* RÅD
* Välj en dyrare bil
Den som väljer en lite dyrare bil eller sätter på extrautrustning på tjänstebilen får en rätt låg extra skatt för detta, om nybilspriset inklusive värdet på extrautrustningen ligger under 7,5 prisbasbelopp. Skattekostnaden ökar med ca 7 procent av höjningen av nybilspris plus extrautrustning för den som har 55 procent i marginalskatt. Om samma extrautrustning läggs till för en bil med ett nybilspris över gränsen 7,5 basbelopp blir skattekostnaden ca 13 procent av värdet på extrautrustningen.
* Undvik onödig förmånsskatt
Den som har tjänstebil beskattas oavsett om den används hela året. Om du exempelvis kommer att vara bortrest en längre tid kan det vara skäl att låta bilen stå kvar hos arbetsgivaren och då hänvisa till att bilen under den tiden inte står till ditt förfogande. Det bör då heller inte bli någon förmånsskatt för den tiden.
Ä ven den som har förmånsbil och uppfyller kravet för att göra avdrag för resor till och från jobbet har rätt bilavdrag för sådana resor. Milavdraget är 9:50kr (bensin) respektive 6:50kr (diesel) per mil.
Bensinkostnaden Förmånsvärdet inkluderar inte bensinkostnaden. Det finns då tre alternativ:
Du betalar. Den som disponerar tjänstebilen betalar all bensin själv och får en skattefri ersättning från arbetsgivaren för tjänstemilen som är 9:50kr per mil för bensin eller miljödrivmedel och 6:50kr för diesel. Detta är huvudregeln.
Företaget betalar. Arbetsgivaren betalar bensinen för både tjänste- och privatmilen. Marknadsvärdet av bensinen för privatmilen multiplicerat med 120 procent läggs till förmånsvärdet och ger sociala avgifter för arbetsgivaren, på samma sätt som för förmånsvärdet i övrigt. Du måste kunna visa hur mycket som körts i tjänsten, annars betraktas bilens totala körsträcka som privatkörning. Redovisningen bör ske månadsvis med tanke på löneredovisningen. På kontrolluppgiften ska antalet tjänstemil anges.
Företaget betalar en del. Arbetsgivaren betalar bensinen för enbart tjänsteresor. Förmånshavaren betalar själv bensinkostnad för sina privatresor. Kräver samma bevisning som ovan över hur tjänsteresor respektive privatresor beräknats.
* RÅD
* Låt arbetsgivaren betala bensinen
För de flesta anställda som har tjänstebil är det oftast mest lönsamt att försöka få arbetsgivaren att betala drivmedelskostnaden, särskilt nu när bensinpriset stigit. En fördel är då också att arbetsgivaren kan dra av momsen. I någon av följande situationer är det dock oftast bäst att den anställde betalar drivmedlet:
Om du kör mycket i tjänsten och har en mycket bensinsnål bil eller en miljöbil med låg drivmedelskostnad. Kostnaden per mil kan då understiga den ersättning som går att ta ut skattefritt av arbetsgivaren.
Om du får en kraftig löneförhöjning för att själv betala kostnaden för drivmedel.
Justering av förmånsvärdet Till nybilspriset lägger man anskaffningsvärdet av extrautrustning, som inte finns på grundmodellen, däremot inte mobiltelefon eller handikapputrustning. Nytt är att alkolås fr o m 1 juli 2011 inte heller behöver läggas till.
Något tillägg till förmånsvärdet får man inte om man har fri parkering för tjänstebil på arbetsplatsen.
Förmånsvärdet reduceras med det belopp som den anställde betalar till arbetsgivaren. Att avstå från kontant lön mot förmånsbil ses däremot inte som betalning i det här sammanhanget.
§ Drivmedelsförmån om arbetsgivaren stått för drivmedlen, RÅ 2010 ref 30, färjeavgift reducerade bilförmånsvärdet, RÅ 1997 not 12, dispositionsrättens betydelse, RÅ 1992 not 191, RÅ 2001 ref 22, servicebil, RÅ 2001 not 14, skrymmande utrustning, RÅ 2000 ref 43, mer än ringa omfattning, RÅ 2001 ref 22, ej skattetillägg då bilförmånen endast kunnat presumeras, RÅ 2002 ref 31.
Förmånsvärdet kan sättas ned av följande anledningar:
Lång körning. Arbetsgivaren får sätta ned det fasta förmånsvärdet till 75 procent av fullt värde vid minst 3000 mils tjänstekörning under ett och samma kalenderår. Hur mycket du använder tjänstebilen privat har ingen betydelse. Nedsättning av förmånsvärdet vid lång körsträcka sker före eventuell justering av förmånsvärdet.
Begränsad användning. Förmånsvärdet kan justeras ned till 50 procent om en anställd har delad dispositionsrätt till en förmånsbil så att han endast kan utnyttja bilen under halva tiden, tex varannan dag eller vecka.
Specialinredning. Det kan också bli justering nedåt av förmånsvärdet för en tjänstebil som är inredd eller anpassad för annat än persontransport, om detta begränsar den privata användningen, tex installations- eller distributionsbilar. Justering kan då göras till 70 procent av fullt förmånsvärde.
Taxi. Den som äger en taxibil som används av flera förare kan också få ett justerat förmånsvärde till 40 procent av ett prisbasbelopp, ca 17000kr. Om taxibilen körs i mer än 6000 mil i tjänsten per år kan samma justering göras även om den körs av bara en förare.
* RÅD
* Kör tjänstebil utan förmånsskatt
Den som disponerar arbetsgivarens bil endast i »ringa« omfattning slipper helt förmånsbeskattning. Med »ringa« menar man mindre än tio gånger om året och högst totalt 100 mil.
Du kan alltså utan att få förmånsskatt låna en bil av din arbetsgivare för tex en kortare semesterresa om du kör mindre än 100 mil, eller låna den upp till tio gånger under året för tex hemresor.
Sexårsbilar För sexårsbilar (årsmodell 2005 och äldre) är nybilspriset under 2011 lägst 171200kr, (4 prisbasbelopp) plus eventuell extrautrustning. Lägsta förmånsvärde blir då 32600kr (13567 + 11,13 procent på 171200kr, avrundat till närmast lägre hundratal).
För år 2010 är nybilspriset lägst 169600kr för sexåriga bilar (årsmodell 2004 och äldre) och förmånsvärdet 32 800 kr.
Miljöbilar Vissa typer av förmånsbilar, s k miljöanpassade bilar, får ett lägre förmånsvärde än för närmast jämförbara bil som inte har miljöanpassad teknik. Reglerna gäller tom inkomståret 2011.
För en elbil eller elhybridbil blir värdet 60 procent av värdet på motsvarande bensindriven bil, nedsättningen får dock inte överstiga 16000kr per år.
Bilar som drivs med alkohol eller med annan gas än gasol får en nedsättning till 80 procent av värdet, dock högst 8000kr per år.
Gasbilar som drivs med biogas får en nedsättning till 60 procent.
Arbetsgivaren behöver inte behöva ansöka om nedsättning av förmånsvärdet utan kan själv sätta ned värdet för sådana bilar.
Vissa kommuner subventionerar parkeringsavgiften för miljöbilar.
Ingen fordonsskatt Från den 1 juli 2009 i år är det ingen vägtrafikskatt för alla nya bilar som hittills är miljöklassade och andra bilar med koldioxidutsläpp under 120 g/km. Nya miljöbilar slipper däremot inte trängselskatten i Stockholm, medan gamla miljöbilar slipper denna fram till 1 augusti 2012.
* RÅD
* Bensinköp kan sänka bilkostnaden
Den som väljer en miljöbil i stället för en lika dyr bensindriven bil kan halvera sin bilkostnad.
Exempel: Förmånsvärdet för hybridbilen Toyota Prius som drivs med el och bensin är ca 20000kr, drygt hälften av förmånsvärdet för en bensindriven bil för ungefär samma pris. Bensinkostnaden per mil, ca 0,5 liter per mil, är ungefär hälften av vad bensinkostnaden är för motsvarande bensindriven bil.
För den som kör mycket i tjänsten kan det därför fördelaktigt att göra upp med arbetsgivaren om att själv betala bensinen också för tjänstekörningarna. Arbetsgivaren kan då betala ut 9,50kr per mil skattefritt för tjänsteresorna. Med ett bensinpris på 12,50kr blir den verkliga milkostnaden 6,25kr - 3,25kr mindre än milersättningen.
Vid drygt 50 procents marginalskatt kostar tjänstebilen knappt 900kr i månaden i förmånsskatt. Om du kör 100 mil i månaden i tjänsten med milersättning blir det en »intäkt« på 3,25kr milen, alltså 325kr - och tjänstebilen kostar i praktiken bara drygt 600kr.
Vid ca 300 tjänstemil per månad blir »förtjänsten« för bensinen lika stor som förmånsvärdet - och kostnaden för en löntagare med en sådan tjänstebil blir i praktiken endast bensinkostnaden för privatmilen.
* Undvik onödig förmånsskatt
Den som har tjänstebil beskattas oavsett om den används hela året. Om du exempelvis kommer att vara bortrest en längre tid kan det vara skäl att låta bilen stå kvar hos arbetsgivaren och då hänvisa till att bilen under den tiden inte står till ditt förfogande. Det bör då heller inte bli någon förmånsskatt för den tiden.
* Välj en äldre årsmodell
I slutet av året kan det ofta finnas nya bilar av olika årsmodeller. Ofta är fjolårets årsmodell både billigare att köpa och ger lägre förmånsskatt. Om du påbörjar förmånen i slutet av året och du vill köpa ut bilen privat, kan det vara en fördel om du exempelvis köper ut bilen strax efter ett årsskifte. Då kommer det att vara lättare att skatteverket godkänner en relativt låg värdering vid utköpet.
Privatbil eller tjänstebil? För en anställd som kan välja mellan privatbil och tjänstebil är tjänstebil oftast bäst. Men den som kan få arbetsgivaren att betala ut företagets bilkostnad för tjänstebilen som extra lön kan vinna på att ha privatbil. Vilket som är bäst beror på följande:
Hur mycket du kör privat per år. Ju mer du kör, desto mer lönar sig tjänstebilen.
Om du har privatbil och kör mycket i tjänsten och får ut mycket mer än 18:50kr per mil av arbetsgivaren för tjänstekörningarna kan det löna sig att behålla privatbilen. 18:50kr per mil är skattefritt, resten beskattas som lön.
Arbetsgivarens kostnader För den som löneförhandlar är det viktigt att veta att arbetsgivarens kostnader för tjänstebilen räknas ut på detta sätt:
Arbetsgivaren får betala arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet. Det blir därför pensionsrätt (men normalt inte högre sjukpenning) på grund av förmånsvärdet. Förmånsvärdet ingår i regel inte i underlaget för avtalspensionen. Det kan betyda att de sociala kostnaderna på förmånsvärdet är ca 18 procent lägre än för lön. Arbetsgivaren betalar också sociala avgifter på värdet om arbetsgivaren betalar drivmedelskostnaden.
Om bilen leasas är det leasingkostnaden som är största kostnaden. Om företaget köper tjänstebilen summeras driftskostnad, värdeminskning och kapitalkostnad.
Företaget får normalt dra av halva momsen på leasinghyran. För driftskostnaden dras hela momsen av.
Egenföretagarens tjänstebil Ä ven en egenföretagare måste bestämma om bilen ska ägas privat eller av firman. Ä gs bilen av firman och används privat i mer än ringa omfattning måste företagaren ta upp förmånsvärde precis som för en löntagare med tjänstebil.
En bilförmån för en egenföretagare värderas på samma sätt som för anställda. Om det är bäst att bilen ägs privat eller av företaget beror framför allt på hur dyr bilen är och hur mycket man kör privat. Förmånsvärdet blir lika stort oavsett hur mycket man kör privat. Vid mindre än 1500 mil privatkörning är det oftast mest fördelaktigt att äga bilen privat.
Om man i slutet av året ser att förmånsalternativet blir ofördelaktigare jämfört med att betala bilen själv kan man i stället bokföra kostnaderna för bilen som privata uttag. För tjänstemilen ges då avdrag med 18:50kr per mil.
Två makar som äger ett företag tillsammans får bara en bilförmån, även om en tjänstebil kan disponeras av de båda.
* RÅD
* Ta ut bilen från firman
När en bil är ny och värdeminskningen som högst är det extra lönsamt att ha bilen på firman. Efter en tid kan det sedan vara idé att »ta ut bilen från firman« eller köpa bilen av bolaget om det är ett aktiebolag. Priset måste då vara marknadsmässigt.
Skillnaden mellan bilens pris och marknadspriset beskattas som inkomst av näringsverksamhet eller inkomst av tjänst om bilen har ägts av ett aktiebolag. Med marknadsvärde när en anställd (exempelvis företagare med eget AB) köper ut en förmånsbil avses enligt Skatteverket vad det kostar att köpa en motsvarande bil i bilhandeln. När den som driver firma tar ut en förmånsbil ur firman ska marknadsvärdet beräknas efter vad firman skulle få om bilens säljs på marknaden utan att man köper en ny bil. Moms läggs inte till priset, såvida inte momsen har fått lyftas av vid inköpet av bilen.
* Leasing bättre än köp?
Ett företag får inte lyfta av momsen för en tjänstebil som företaget köper. Endast reparationer ger rätt till momsavdrag. Se vidare mervärdesskatt.
Om företaget däremot leasar en bil blir halva momsen på hyran lyftbar. Kravet är att bilen används minst 300 mil per år i den momspliktiga verksamheten.
Det är därför nästan alltid bättre för en fåmansföretagare att leasa än att köpa en tjänstebil.
Det gäller då att kunna lyfta av momsen på ett så stort belopp som möjligt. Det är då fördelaktigt med ett så lågt restvärde som möjligt.
Om man på tre år leasar en bil som kostar 300000kr och sätter 40 procent som restvärde får man lyfta av halv moms under en treårsperiod på hyran som uppgår till 180000kr plus leasingräntan.
Om man i stället sätter restvärdet till 30 procent är beloppet vid momsberäkningen 210000kr.
Om bilen efter leasingperioden säljs för ett högre pris än restvärdet betalas de pengarna tillbaka till bolaget. Bilen kan köpas ut för restvärdet men då blir det en skattepliktig löneförmån på skillnaden mot marknadspriset.
* Betala mest i början
För ett företag med god likviditet gäller det att få ned det belopp som leasingräntan räknas på. Det kan man göra genom att i början betala så mycket som möjligt av den totala leasingavgiften. Betalningen vid billeveransen kan då vara upp till 30 procent av bilvärdet och kallas förhöjd leasingavgift. Med ett bilvärde på 300000 skulle man då kunna betala 90000kr i förhöjd leasingavgift.
* Vänta med extrautrustningen
Oavsett om en förmånsbil leasats eller köpts blir det fullt momsavdrag för inköp av sådan extrautrustning som lätt kan monteras in och ur bilen. Det kan gälla bilradio, GPS-navigator, cd-spelare, motorvärmare, takräcke, överdragsklädsel och vinterdäck. Det är då bättre att köpa detta efter det att man leasat bilen.
Ingående mervärdeskatt har fått lyftas av trots att bilen inte bokförts bland inventarierna (KRG 4005/98).
Husvagn Att få disponera en husvagn av arbetsgivaren är skattefritt, dock inte till den del den används för privat bruk (RÅ 1985:12). Se även dubbel bosättning.
Hyrespengar från arbetsgivaren för garage i bostaden för tjänstebil beskattas. Se vidare uthyrning.
Sjukpenning/föräldrapenning Den som är anställd och förfogar över en tjänstebil samtidigt som sjukpenning eller föräldrapenning betalas från Försäkringskassan får inte räkna in förmånsvärdet i den inkomst som ersättningen beräknas på. På motsvarande sätt undantas förmån av fri bostad och/eller fri kost. Den som tex har en årslön på 180000kr och en bilförmån på 60000kr får sjukpenningen sänkt med 25 procent jämfört med om lönen vore 240000kr. Motsvarande reducering av sjukpenning brukar inte ske för de näringsidkare som redovisar motsvarande förmåner som en del av sina inkomster.
* RÅD
* Ta lönetillägg i stället
Bilförmån ingår inte i den inkomst som ligger till grund för ITP för tjänstemän. De som har inkomster över 7,5 prisbasbelopp kan därför öka sin pension genom att välja lönetillägg i stället för tjänstebil. Detta kan vara särskilt intressant om bara några år återstår till pensionering, eftersom tjänstepensionens storlek då mer än tidigare påverkar den framtida pensionen.
|
