Traktamente

Fullt traktamente inom Sverige under 2011 är 210 kr. För avresedagen blir det halvt traktamente, 105 kr, om resan påbörjas efter kl 12 och för hemresedagen halvt traktamente om man kommer hem före kl 19. Det är antalet dagar under resan och inte antalet nätter som avgör hur många dagars traktamente det blir. 
För att det ska bli skattefritt traktamente måste man vara utanför normala verksamhetsorten, och det är alltid fem mil bort. Observera att avdrag inte medges och skattefria traktamenten inte kan erhållas om man inte också har övernattat under tjänsteresan. [12 kap. 6 § IL]

Betalas traktamentsbeloppen ut efter reglerna ska de bara redovisas med ett kryss på kontrolluppgifterna. Det kan finnas avtal som gör att arbetsgivaren betalar ut mer. Den del som överstiger normalbeloppen betraktas då som vanlig löneinkomst och ger också sociala kostnader för arbetsgivaren. Dessa regler gäller även för företagare, som är anställda i sitt företag (aktiebolag), se fåmansföretag. 
Schablonbeloppen får även användas av företagare med enskild firma eller handelsbolag, för beräkning av avdrag för merkostnader som uppkommit vid tjänsteresor. Avdrag vid tjänsteresa gäller även anställda som inte har fått något traktamente.

Tremånadersregeln
Efter tre månader är det skattefria traktamentet normalt 147 kr per dag. Det blir skatt och arbetsgivaravgifter för den del som överstiger 147 kr.
För tremånadersregeln gäller följande:
• Vid kortare uppehåll för exempelvis semester- och sjukdomsperioder, då traktamente inte betalas, förlängs tremånadersperioden i motsvarande mån.
• En tjänsteförrättning anses inte avbruten om inte avbrottet är minst fyra veckor. Man kan alltså inte få det högre avdraget enbart genom att åka till ett nytt tjänsteställe efter tre månader och sedan återvända efter en vecka.

Halvt traktamente efter två år
Efter två år är det skattefria traktamentet 105 kr per dag.

Reducering vid fria måltider
När arbetsgivaren betalar en del av måltiderna under resan reduceras beloppen, och  den som fått traktamentet kan påföras en skattepliktig inkomst för fri kost.
Reglerna är beroende av vilka måltider det är fråga om. Traktamentenas storlek efter reduceringar kan räknas ut på 16 olika sätt enligt tabellen här nedan (procentsatserna gäller andel av landets normala schablonbelopp).  ½.


Traktamentets storlek, inkomstår 2011 

Fullt     Halvt   Efter 3 mån 

Oreducerade
traktamenten       210 kr   105 kr  147 kr        
Alla måltider
betalda                     20 kr      10 kr     14 kr         
+middag
betald                       60 kr      30 kr      42 kr         
Lunch eller
middag betald    130 kr       65 kr     91 kr        
Betald frukost     160 kr       80 kr   112 kr        
Reduceringsbelopp - inrikes tjänsteresa
Schablonavdrag för ökade levnadskostnader     210 kr     147 kr     105 kr     63 kr
Reducering för:                        
Frukost, lunch och middag     189 kr     132 kr     95 kr     57 kr
Lunch och middag     147 kr     103 kr     74 kr     44 kr
Lunch eller middag     74 kr     51 kr     37 kr     22 kr
Frukost     42 kr     29 kr     21 kr     13 kr

Se även traktamente hos Skatteverket


De 21 skattefria kronorna som man kan få även om alla måltiderna betalas av arbetsgivaren ska täcka småutgifter för t ex tidningar. 
Normalbeloppet i tabellen ovan halveras för första dagen om resan påbörjas efter kl 12 och halveras för sista dagen om man kommer hem före kl 19. 
Till beloppen i tabellen kan komma nattraktamente på 105 kr om tjänsteresan avslutas 4.30–6.30 på morgonen om inte arbetsgivaren står för logikostnaden.
Någon reducering ska inte göras för måltider på flyg eller andra allmänna kommunikationer då måltiden obligatoriskt ingår i biljettpriset, men däremot för hotellfrukost och för måltid vid representation. Om den anställde visar att förmånen inte kunnat utnyttjas på grund av t ex fysiska hinder eller tidsmässiga skäl ska traktamentet inte reduceras.
Skattskyldig vars arbetstid huvudsakligen är förlagd till natten och som på grund av tjänsteresa vistas utanför den vanliga verksamhetsorten mellan kl 24 och 6 har rätt till avdrag för ökade levnadskostnader. [[SKV ställningstagande 2005-09-30, dnr 131 518252-05/05]]

Om inte traktamente betalas ut
Reglerna är desamma oavsett om man har fått traktamente eller inte eller om man är egenföretagare. 

Kostförmån läggs till
Fri kost som reducerar traktamentet enligt tabellen anses vara en löneförmån oavsett om arbetsgivaren betalar maten dagligen eller om detta bara gäller vid särskilda tillfällen, som konferenser, kurser och även tjänsteresor. Fri kost vid representation är däremot inte skattepliktig, inte heller vid intern representation.[11 kap. 2 § IL] Om den anställde får traktamente och betalar måltiderna själv blir det heller ingen kostförmån, trots att skattefritt traktamente betalats ut.
För lunch eller middag under 2011 är kostförmånen 76 kr och för helt fri kost 160 kr per dag. Se även löneförmån.


* Låt arbetsgivaren betala dyrare kost
Reglerna om traktamenten och kostförmån innebär att det i Sverige är bäst om arbetsgivaren betalar lunch eller middag på tjänsteresan.


Utlandstraktamente
De skattefria traktamentsbeloppen för utlandsresor beräknas efter priset för enklare måltider. Normalbelopp för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning. Se traktamente hos skatteverket

Skatteverket har föreslagit att reglerna förenklas bl a med att det införs ett och samma normalbelopp som kallas utlandsbelopp på samma sätt som vid tjänsteresa inom Sverige. Se Skatteverkets skrivelser