Nyheter i vårpropositionen 2011

Jobbskatteavdrag
Det femte jobbskatteavdraget innebär ytterligare skattereduktion för arbetsinkomster. I genomsnitt det nya jobbskatteavdraget en skatteminskning på drygt 3.000 kr per år.

Höjt grundavdrag för pensionärer
Förbättringen innebär att personer som har fyllt 65 år får ett något högre grundavdrag och att skatteminskningen kan som mest uppgå till ca 2.600 kr per år. Det blir inte någon inkomstskatt på inkomster upp till ca 46.000 kr per år. För garantipensionärer blir skatteminskningen ca 1.000 kr per år.

Bilförmån, ändrade regler för miljöbilar
Vissa typer av förmånsbilar, s k miljöanpassade bilar, får ett lägre förmånsvärde än för närmast jämförbara bil som inte har miljöanpassad teknik. Dessa regler är tidsbegränsade och gäller f n t o m inkomståret 2011. Vidare gäller permanenta regler som innebär att miljöanpassade bilar får en nedsättning till vad som gäller för jämförbara bensin- och dieseldrivna bilar.

För en elbil eller elhybridbil blir värdet 60 procent av värdet på motsvarande bensindriven bil, nedsättningen får dock inte överstiga 16 000 kr per år.

Bilar som drivs med alkohol eller med annan gas än gasol får en nedsättning till 80 procent av värdet, dock högst 8 000 kr per år.

Gasbilar som drivs med biogas får en nedsättning till 60 procent. Nu ändras reglerna t o m 2013 till att gälla enbart elbilar som tillförs el fån yttre energikälla eller genom annan gas än gasol. De permanenta regler gäller även fortsättningsvis, dvs att värdet beräknas på vad som jämförbara bensin- och dieseldrivna bilar.

Arbetsgivaren behöver inte behöva ansöka om nedsättning av förmånsvärdet utan kan själv sätta ned värdet för sådana bilar.

Bostadsrätt
Lättnadsregeln förlängs för oäkta bostadsrättsföreningar

Oäkta bostadsrättsföreningar är skattskyldiga fullt ut för fastigheten och övriga inkomster. Se näringsfastighet. En andel i en sådan förening beskattas inte på samma sätt bostadsrätt utan endast en andel i en förening. En försäljning beskattas på liknande som aktier med en vinstskatt på 30 procent och en förlust kan kvittas mot aktievinster. Den som flyttar till en sådan förening kan heller inte få uppskov med kapitalvinsten från en tidigare bostad.

För nyproducerade fastigheter finns en regel som innebär att föreningen ses som en äkta förening, även om den inte hunnit uppfylla kravet.

Föreningen måste ta ut marknadshyra av medlemmen, i annat fall är det fråga om en skattepliktig inkomst både för medlemmen och för föreningen.

Lättnadsregeln, som tidigare fanns för onoterade aktier, har fått vara kvar för andelar i oäkta föreningar och får efter ändring i vårpropositionen vara kvar t o m 2015. Det innebär i praktiken att skatten på förmånsvärdet elimineras.

Expertskatten, expatriater
Utlänningar som under begränsad tid tjänstgör i Sverige som anställda i svenska eller utländska företag.

Kvalificerade forskare, experter och ­nyckelpersoner kan efter beslut av Forskarskattenämnden medges lättnader så att bara 75 procent av lönen beskattas vilket också gäller arbetsgivaravgifter.

Villkoret för skattelättnaden ska nu anses gälla också om månadslönen under hela anställningen överstiger två inkomstbasbelopp under hela anställningen eller fn drygt 85.000 kr.

Fåmansföretag, ändringar i 3:12-reglerna
3:12-reglerna syftar till att förhindra att löneinkomster tas ut som lågbeskattade kapitalinkomster. Men ju större kapital ägarna satt in och ju högre löner som betalats ut desto högre utdelning till lägsta skattesatsen, 20 procent, kan tas ut. Nu justeras förbättras reglerna något samtidigt som det sätts stopp för viss typ av skatteplanering.

• Den sk förenklingsregeln innebär att fn minst 2,5 inkomstbelopp per bolag och år får tas ut som till den lägsta skattesatsen alternativt sparas till senare år. Beloppet höjs till 2,75 inkomstbelopp eller med drygt 10.000 kronor per år. Samtidigt begränsas regeln till ett företag per person. Regeln kan därför inte utnyttjas genom upplägg där ägandet delas upp på flera bolag.
• Reglerna för att beräkna löneunderlaget ändras för att förhindra kringgåenden. Löneunderlaget knyts till den faktiska innehavstiden under året och inte som nu per kalenderår.
• Takregeln ändras et och görs tillämplig även på utdelningar och inte som idag enbart för kapitalvinster. Takregeln innebär att högst 100 inkomstbasbelopp tas upp som inkomst av tjänst. Taket räknas per företag och för en period om fem år och för samtliga inom en närståendekrets. Personer inom en och samma närståendekrets kan därför gå samman genom att skaffa ett gemensamt moderbolag för sina respektive bolag. Var och en kan driva sin verksamhet i respektive dotterbolag. Genom att ha olika aktieslag i det gemensamma moderbolaget kan ägarna rätt fördela överskottet från sina respektive dotterbolag. Metoden kan underkännas om det inte finns godtagbara skäl till uppdelningen, exempelvis som ett led i ett generationsskifte.
• Genom att emittera nya aktier, förslagsvis inlösenbara aktier, kan den kapitalbeskattade utdelningen ökas med statslåneräntan plus nio procentenheter på det beloppet. Tillskottet kan också ske i form av ovillkorat aktieägartillskott. Om du lånar pengar för att finansiera ett sådant aktieägartillskott får du ränteavdrag med 30-procentig avdragseffekt, medan skatten på det ökade utdelningsutrymmet på grund av kapitaltillskottet bara blir 20 procent. Återbetalning kan ske genom beslut på bolagsstämma om inlösen av aktierna eller beslut om nedsättning av aktiekapitalet. Sådan återbetalning är skattefri, då det motsvarar vad som faktiskt tidigare har tillskjutits. Nu skärps reglerna så att kapitalunderskott som lämnats under de senaste två får inte läggas till grund beräkningen.

Näringsverksamhet
Ökning av procentsatsen vid positiv räntefördelning i enskild näringsverksamhet, handelsbolag

Hur stor del av inkomsten i en näringsverksamhet som kan kapitalbeskattas avgörs av skillnaden mellan värdet av tillgångarna i verksamheten vid årets ingång minskat med skulderna vid samma tillfälle. Om skillnaden är positiv och större än 50 000 kr multipliceras den fr o m 2012 med statslåneräntan den 30 november året före inkomståret plus 5,5 procentenheter. Det är en ökning med en halv procentenhet jämfört med dagens regler. Det sålunda framräknade positiva fördelningsbeloppet behöver inte utnyttjas samma år, utan kan även sparas till senare år.

Förbättrad avdragsrätt för utgifter för forskning
Ändringen innebär att villkoret för avdragsrätten mildras så att avdrag medges även för sådana utgifter som kan få betydelse för den huvudsakliga verksamheten eller verksamheten i övrigt och inte som idag enbart sådana direkt kan knytas till den faktiska verksamheten.

Särskild inkomstskatt för utlandsboende
Det finns en särskild inkomstskatt (Sink) på löner och pensioner som betalas från Sverige till personer bosatta utomlands. Den skatten, som är fn 25 procent på bruttolönen eller pensionen och betalas in av utbetalaren, sänks fr o m 2012 till 20 procent. Eftersom skatten är en definitiv källskatt ska inte inkomsterna deklareras.

Den som har andra inkomster, exempelvis en fastighet, är däremot skyldig att lämna självdeklaration för sådana inkomster.

Sink-lagens inkomster kan vara både anställningsinkomster, ersättning från försäkringskassa, tjänstepensioner och pensioner från privata pensionsförsäkringar. Sink-reglerna får inte användas av den som arbetar minst halvtid i Sverige som svarar mot minst 10 dagar i månaden under en sexmånadersperiod.

Artister och idrottsmän som bor utomlands får välja mellan A-Sink och 15 procent i skatt eller vanliga regler.