|
Reglerna om skattebetalning finns i en särskild skattebetalningslag, som innehåller regler om skattsedlar, preliminär självdeklaration, kostnadsräntan på kvarskatt mm.
Skattsedlar Det finns olika slags skattsedlar för betalning av preliminär skatt:
A-skatt, för löntagare, som innebär att arbetsgivare gör skatteavdrag, se nedan.
Särskild A-skatt, för löntagare, som även har andra inkomster, exempelvis näringsverksamhet, vilket innebär att man själv betalar in skatterna på i praktiken samma sätt som F-skattsedel på andra inkomster än av anställning.
F-skatt, för bolag och företagare, som innebär att man själv betalar skatten efter den debitering som Skatteverket har fastställt, se nedan. F-skattsedeln har betydelse för skyldigheten att betala arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt på utförda respektive beställda uppdrag.
Skattekonto för löntagare Hos Skatteverket har varje skattskyldig ett skattekonto. Där registreras både den skatt som påförs av Skatteverket och inbetald skatt både egna och de som gjorts av andra.
En gång om året sker en slutlig skatteberäkning för föregående inkomstår, i regel efter granskningen av den årliga deklarationen. Förutom skattebeskedet med uppgifter den slutliga skatten, skickas ett kontoutdrag som visar ställningen på skattekontot.
De flesta får i regel enbart ett kontoutdrag per år. Överskott på kontot innebär att man får skatt tillbaks samt en skattefri intäktsränta baserad på överskottet, dag-för-dag-ränta from den 13 februari deklarationsåret.
Kostnadsränta Om det blir underskott på kontot, kvarskatt, påförs kostnadsränta som inte är avdragsgill. Kvarskatten och kostnadsräntan kan undvikas genom egen fyllnadsinbetalning. Kostnadsränta beräknas bara för den tid då det finns underskott på skattekontot. Läs råd under fyllnadsinbetalning om hur det nu är mindre intressant med sådana betalningar, eftersom den låga kostnadsräntan nu är noll.
15 december sista dag för beslut Skatteverkets besked om den slutliga skatten för föregående inkomstår kan i princip skickas ut så snart taxeringen av deklarationen är klar, men aldrig senare än den 15 december taxeringsåret (året efter inkomståret).
De flesta som inte har inkomst av näringsverksamhet får beskedet under augusti/september eller i juni om man deklarerat elektroniskt.
Underskottet på kontot ska då i regel betalas i mitten av november. Den som då inte betalar får först 15 procent i dag-för-dag-ränta och riskerar sedan att kronofogden kopplas in.
Beskedet för den som har näringsverksamhet kommer oftast i månadsskiftet november/december och eventuell kvarskatt ska betalas senast den 12 mars året därefter.
Ränteberäkning Kostnadsränta, som inte är avdragsgill, tas ut enligt tre olika nivåer, baserat på en särskilt beräknad ränta - basräntan. Den motsvarar räntesatsen på sexmånaders statsskuldväxlar, avrundat till heltal. Denna basränta beräknas månadsvis men ändras bara om räntan ändrats med minst en procentenhet.
Kostnadsräntans tre olika nivåer är:
Låg kostnadsränta: basräntan.
Kostnadsränta på mellannivå: 125 procent av basräntan, dock lägst 1,25 procent.
Hög kostnadsränta: basräntan + 15 procentenheter.
Intäktsräntan: 45 procent av basräntan.
Så beräknas kostnadsräntan För kvarskatt beräknas kostnadsränta på följande sätt till förfallodagen eller den tidigare dag då kvarskatten betalas:
Den 14 februari året efter inkomståret summeras egen skatteinbetalning och all preliminärskatt som betalats. Om underskottet är större än 30000kr, beräknas kostnadsränta på mellannivå på det belopp som överstiger 30000kr. På skuld mellan 20000 och 30000kr blir det den låga kostnadsräntan.
Den 3 maj året efter inkomståret summeras på nytt ställningen på skattekontot. Ä r saldot negativt och högst 30000kr debiteras den låga kostnadsräntan. För det som överstiger 30000kr debiteras kostnadsränta på mellannivå.
Intäktsränta Ett överskott betalas tillbaka när skattebeskedet kommer, förutsatt att det då inte finns andra skatteskulder. På överskott kan skattefri intäktsränta betalas.
På preliminärskatter som betalats under inkomståret och som leder till överskott beräknas intäktsränta från den 12 februari året efter och fram till återbetalningsdagen.
Förtidsåterbetalning Det går att få skattepengarna utbetalda i förtid. Se vidare förtidsåterbetalning.
Jämkning Den som räknar med att få överskjutande skatt kan under inkomståret begära särskild beräkning av A-skatten (jämkning). Se vidare jämkning. Se även fyllnadsinbetalning.
Skattedeklaration för företag Skattekontot är ett gemensamt system för inbetalning av alla inkomstskatter, mervärdesskatt och avgifter som för företag ska åtföljas av en skattedeklaration. Ställningen på kontot avstäms kontinuerligt genom kontoutdrag och berör alla arbetsgivare och alla som är momsregistrerade.
Skattedeklarationen ska lämnas varje månad av den som är arbetsgivare eller registrerad för mervärdesskatt som inte redovisas på annat sätt, exempelvis i självdeklarationen. När i månaden deklarationen ska lämnas beror på om mervärdesskatt ska redovisas och i så fall även på storleken av beskattningsunderlaget till mervärdesskatt.
Om skattedeklarationen lämnas för sent blir det en förseningsavgift på 500kr och i vissa fall 1000kr. Skatteverket godtar inte deklarationer som faxas in. Skattedeklaration kan dock lämnas elektroniskt med e-legitimation via Skatteverkets hemsida. Anstånd kan medges för deklaration och/eller betalning om det finns synnerliga skäl.
* RÅD
* Använd e-legitimation
Om skattedeklarationen kommer för sent blir det förseningsavgift. Skatteverket tar inte hänsyn till om förseningen berott på posten. Lämna därför skattedeklarationen elektroniskt med e-legitimation, då får du kvitto på att den kommit in i tid och du kan vänta med din redovisning till strax före midnatt på redovisningsdagen.
* Fyll i även om du inte har något att redovisa
Ä ven om du inte betalat ut några löner eller har någon moms att redovisa måste du fylla i en skattedeklaration skriftligt eller på nätet. Om du inte betalat ut några löner, sätt en nolla i rutorna. Detta gäller också för moms om du är redovisningsskyldig till moms. En tom deklaration räknas inte, och du kan få förseningsavgift om du skickar in en sådan utan att fylla i nollorna.
Olika tidpunkter Skattekontot aktiveras så snart ett skatte- eller avgiftsbelopp förfaller till betalning och när beloppet sedan betalas. För övriga aktiveras kontot normalt bara en gång per år vid avstämning av preliminär skatt mot slutlig skatt. Det finns tre förfallodagar den 12:e (den 17:e i januari och augusti) och 26:e i månaden efter redovisningsperioden respektive den 12:e i andra månaden efter redovisningsperioden.
För mindre företag (momspliktig med omsättning på högst 40 milj kr) gäller följande:
Anställdas skatter redovisas senast den 12:e i månaden efter redovisningsperioden, januari månad redovisas senast den 12 februari osv.
Moms redovisas senast den 12:e i andra månaden efter redovisningsperioden, januari månad redovisas senast den 12 mars osv.
För större företag, med momspliktig omsättning över 40 milj kr, och även efter begäran för mindre företag gäller följande:
Alla skatter inklusive moms redovisas den 26:e i månaden efter redovisningsperioden, januari månad redovisas den 26 februari osv.
Skatteverket kan besluta att anställdas skatter och F-skatt ska redovisas den 12:e i månaden efter redovisningsperioden, januari månad redovisas den 12 mars osv.
I övrigt gäller att skatter och avgifter förfaller till betalning på den förfallodag som inträffar 30 dagar efter beslutsdagen. För underskott till följd av att den preliminära skatten är lägre än den slutliga skatten gäller en frist på 90 dagar.
Avstämning av skattekonto Inbetalningarna på kontot bokförs utan någon avräkningsordning mellan olika skatter och avgifter på skattekontot. Om det finns en skatte- eller avgiftsskuld och det behöver anges vilken skatt eller avgift som är betald eller obetald ska skulden fördelas proportionellt mellan de skatter som påförts under den period som är aktuell.
Varje månad som det har förekommit en transaktion ska skattekontot stämmas av. Samtliga konton ska stämmas av minst en gång per år. Om det vid avstämningen uppkommer ett underskott innefattar kontoutdraget en betalningsuppmaning. Efter betalningsuppmaningen lämnas fortlöpande obetalda fordringar för indrivning. Mindre underskott på ett skattekonto under viss tid godtas dock utan att det blir fråga om indrivning.
Ett överskott på ett skattekonto får disponeras om, och efter kontroll kan återbetalning göras när som helst under månaden. Belopp på högst 100kr återbetalas normalt inte. Se även indrivning.
Lättare få F-skatt Det är svårt att få F-skatt om man endast har en uppdragsgivare eftersom Skatteverket anser att en sådan situation är för lik ett anställningsförhållande. Reglerna har nu ändrats så att det ska vara möjligt att få F-skatt även för dem som endast har en eller ett fåtal uppdragsgivare.
* RÅD
* Går firman dåligt - sänk F-skatten
Om firman av någon anledning inte tjänar så mycket som du räknat med, skicka in en ny preliminär självdeklaration till Skatteverket där du talar om att firman beräknas få sämre resultat. På så vis kan du få en lägre F-skatt resten av året och en förbättrad likviditet.
Skatteavdrag för räntor och utdelningar Banker och andra som är skyldiga att lämna kontrolluppgift på räntor drar av en 30-procentig preliminär skatt. Skatten dras om räntan är mer än 100kr från en bank. Skatten dras inte på ränta till personer bosatta utomlands, däremot lämnas kontrolluppgift även för sådana ränteutbetalningar.
Om räntorna som det inte lämnas kontrolluppgifter på sammanlagt är på mer än 500kr är de skattepliktiga.
* RÅD
* 500kr skattefritt
Den som vill utnyttja den regeln maximalt kan öppna fem bankkonton i fem olika banker. Med 1 procent i årsränta kan nästan 10000kr sättas in i varje bank utan att den räntan ska tas upp i deklarationen.
Banken drar även preliminär skatt på obligationsräntor och andra värdepapper som köpts genom banken. På egna reverser, tex säljarreverser eller lån till egna företag och närstående, ska någon preliminärskatt inte betalas in.
Preliminär skatt dras även på skattepliktiga aktieutdelningar, ränta på förlagslån mm, som redovisas genom Värdepapperscentralen (VPC). Se även kupongskatt.
Den som har ränteutgifter som uppväger ränteinkomsterna kan hos Skatteverket begära särskild beräkning av den preliminära skatten.
* RÅD
* Sälj före kupongdag
Preliminärskatt dras också på utbetalda räntekuponger för exempelvis räntefonder och statsobligationer. Om obligationen köpts inklusive upplupen ränta blir skatten därför för hög. Vill man däremot slippa att skatten ska dras under försäljningsåret kan man sälja obligationen strax före utdelningen på räntekupongen.
Läs under kontrolluppgift om de nya reglerna för hur utländska banker ska lämna uppgifter till Skatteverket i Sverige.
|
