|
Avdrag
|
Inkomstskattelagen innehåller tre inkomstslag, tjänst och kapital samt också näringsverksamhet, till vilket räknas verksamhet som bedrivs yrkesmässigt, självständigt och i vinstsyfte. All verksamhet som bedrivs av aktiebolag tillhör ett inkomstslag, näringsverksamhet.
Privatpersoner måste redovisa näringsverksamhet per kalenderår och får inte använda brutna räkenskapsår. Första verksamhetsåret kan dock förlängas till högst 18 månader.
Näringsverksamhet redovisas av privatpersoner i en och samma näringsverksamhet som antingen är aktiv eller passiv. Verksamhet i utlandet redovisas alltid som passiv näringsverksamhet för privatpersoner, när den bedrivs utanför EES-området.
§ Köp och försäljning av bostadsrätter, KRG 2653-09.
Vidare gäller följande för näringsverksamhet och för privatpersoner (läs mer under de kursiverade orden nedan):
Överskottet fördelas på kapital och näringsverksamhet genom räntefördelning.
Avsättning kan göras till periodiseringsfond respektive expansionsfond.
Ett underskott får kvittas mot överskott ett senare år i samma näringsverksamhet och också om näringsverksamheten avvecklas. Kvittning mot inkomst av tjänst får göras i vissa fall. Se underskottsavdrag, kvittning och kvotavdrag.
Avdrag i näringsverksamhet? Exempel på avdrag i näringsverksamhet: Representation, framtida garantiavgifter, FoU-kostnader, avdrag för organisationskostnader, avdrag för ersättning till arbetsgivarorganisationer för konfliktkassa, utländska skatter, förlust av kontanta medel, lantmäterikostnader, hälso- och sjukvårdskostnader, arbetsresor och ökade levnadskostnader, gruppliv- och reseförsäkringar, arbete i den egna bostaden, kostnader för egen bil, utgifter innan verksamheten startar, pensionskostnader.
Exempel på vad som inte får dras av är arbetsrättsliga skadestånd.
Passiv eller aktiv? Näringsverksamhet i enskild firma kan vara antingen passiv eller aktiv.
Med aktiv näringsverksamhet menas att man i inte oväsentlig omfattning arbetat i verksamheten. Detta innebär i regel minst en tredjedels heltid (500 timmar per år) eller att verksamheten i huvudsak baseras på egen arbetskraft.
Den som vid sidan av sin anställning har ett extraknäck som bygger på eget arbete kan alltså få räkna detta som aktiv näringsverksamhet och kan ansöka om F-skattsedel. Se skattekonto.
Självständig näringsverksamhet i utlandet är alltid passiv näringsverksamhet om den inte bedrivs inom EES-området.
All enskild näringsverksamhet i Sverige slås ihop till en näringsverksamhet, och alla vinster och förluster inom denna näringsverksamhet får därmed kvittas mot varandra. Frågan om det är aktiv eller passiv näringsverksamhet bedöms utifrån den sammanlagda verksamheten.
Uppdelningen på passiv och aktiv näringsverksamhet har betydelse för främst fem faktorer:
Jobbskatteavdrag. Inkomst av aktiv näringsverksamhet ingår i underlaget för jobbskatteavdraget. Särskilt för pensionärer som har inkomst från enskild firma men inte har andra arbetsinkomster är det en fördel att verksamheten är aktiv.
Löneskatten i passiv näringsverksamhet är något lägre än oreducerade egenavgifter, men ger ingen pensionsrätt eller andra sociala förmåner. Löneskatten är 24,26 procent. Den som är född 1938 och senare och fyllt 65 år då inkomståret börjar betalar dock enbart 10,21 i egenavgift på aktiv näringsverksamhet. Samma gäller den som haft hel ålderspension hela året även om personen inte fyllt 65 år.
Underskott från nystartad aktiv näringsverksamhet, kan kvittas mot inkomst av tjänst under de första fem verksamhetsåren. Samma krav på aktiv verksamhet gäller vid kvittning för underskott i konstnärlig verksamhet. (se kulturarbete). Se vidare kvittning.
Försäljning. Om ett handelsbolag bedriver passiv näringsverksamhet beskattas försäljningsvinsten vid försäljning av andelarna som kapitalinkomst med 30 procents beskattning. Om andelarna säljs till ett aktiebolag och det är aktiv näringsverksamhet kan i vissa fall vinsten beskattas som inkomst av näringsverksamhet. Se vidare handelsbolag.
Grundavdrag. Inkomst av passiv näringsverksamhet ingår inte i underlaget för beräkning av grundavdrag.
Avdragsgill premie Näringsidkare får dra av för inbetalningar till pensionsförsäkring och IPS i inkomstslaget näringsverksamhet, dock max 35 procent av deklarerad inkomst före avdraget. På inbetalda belopp utgår särskild löneskatt på 24,26 procent. Kostnaden efter skatt för premien på en pensionsförsäkring är ungefär lika stor oavsett om premien betalas privat, av en firma eller av ett aktiebolag.
* RÅD
* Låt näringsverksamhet bli AB
När man startar en mindre verksamhet med osäker framtid är det ofta lämpligt att börja med enskild näringsverksamhet. Om företaget utvecklas bra kan man byta till aktiebolag, som med 3:12-reglerna ofta har fördelaktigare skatteregler när man tar ut utdelning och säljer företaget (se fåmansföretag - 3:12-reglerna).
Den som driver näringsverksamhet kan skjuta på skatten genom avsättning till expansionsfond och periodiseringsfonder om det blir överskott. Vid ombildning till AB kan de skattekrediter som uppstått i firman flyttas in i aktiebolaget.
* Driv hobby i bolag
Privatpersoner som har en hobbyliknande verksamhet deklarerar i inkomstslaget tjänst, vilket innebär att underskott inte kan dras av. Om hobbyverksamheten däremot bedrivs i ett aktiebolag blir den en del av bolagets näringsverksamhet och kan dras av mot bolagets övriga inkomster, såvida det inte ses som ägarens privata kostnader. Se hobby och företagsformer.
Under kvotavdrag beskrivs hur underskottsavdrag hanteras när en näringsverksamhet avvecklas.
|
