|
Avdrag
|
Privatpersoner Varje inkomstslag - tjänst, näringsverksamhet och kapital behandlas var för sig och underskott får i princip inte kvittas mot överskott i ett annat inkomstslag. Inom näringsverksamhet får inte heller underskott i en näringsverksamhet dras av från överskott i en annan. Från dessa regler finns följande undantag:
Kapitalunderskott I inkomstslaget kapital får ränteutgifter och i regel också förluster dras av fullt ut mot ränteinkomster, kapitalvinster mm, dock med undantag för vissa kapitalförluster som kan få dras av med 70 procent av förlusten och att förlust på privatfastighet och bostadsrätt får dras av med endast 50 procent av förlusten. Se vidare kapitalförlust - aktier. Eventuellt underskott kapital minskar övriga skatter genom skattereduktion med 30 procent av underskottet, och med 21 procent för den del av underskottet som överstiger 100000 kr.
Nystartat företag Underskott från nystartad aktiv näringsverksamhet får i vissa fall kvittas mot inkomst av tjänst som allmänt avdrag. Kvittning medges med högst 100000kr per år under de fem första åren. Den skattskyldige får inte inom fem år före starten av den nya verksamheten drivit likartad verksamhet.
Kulturarbete För konstnärlig verksamhet finns en särskild rätt till avdrag för underskott som får kvittas mot inkomst av tjänst. Se kulturarbete.
§ En begränsad insats kan vara tillräcklig, RÅ 2002 ref 15.
För kommanditdelägare begränsas kvittningsrätten ytterligare till vad som har tillskjutits eller vad delägare åtagit sig att tillskjuta. Den som på begäran får mangårdsbyggnad beskattad som näringsfastighet har inte rätt till sådan kvittning.
* RÅD
* Bättre att dra mot vinst
För den som räknar med framtida vinster av näringsverksamhet är det oftast bäst att spara ett underskottsavdrag i näringsverksamhet och kvitta mot ett senare års överskott. Genom att minska både inkomstskatten och egenavgifterna blir resultatet bättre än att kvitta underskottet mot tjänsteinkomst, då enbart inkomstskatten minskas. Nackdelen är dock att skattesänkningen kommer senare.
Den som dragit av underskott av näringsverksamhet mot tjänsteinkomst och senare fått överskott i näringsverksamheten kan begära omprövning av den gamla deklarationen och kräva att underskottet i stället dras av mot det senare årets vinst. Denna omprövning måste dock ske inom fem år och det blir ränta på skattehöjningen i den gamla deklarationen.
Företag För aktiebolag finns med ett viktigt undantag inte några begränsningar för kvittning av underskott från olika verksamheter då allt ingår i ett och samma inkomstslag, inkomst av näringsverksamhet.
Undantaget är förluster på aktier och fastigheter, som bara kan kvittas mot kapitalvinster på aktier respektive fastigheter. Vidare finns begränsningar för att kunna behålla rätten till underskottsavdrag efter ägarbyten. Se kapitalvinst - aktier, underskottsavdrag.
|
