|
Avdrag
|
Kapitalunderskott uppstår om minusposterna under inkomst av kapital (kapitalförlust och ränteutgifter) är större än plusposterna (kapitalvinst, ränteinkomster och inkomst av uthyrning). 30 procent av underskott upp till 100000 kr dras av som skattereduktion mot skatten på inkomst av tjänst, näringsverksamhet och mot fastighetsskatt. Den del av underskott som överstiger 100000 kr reduceras med 30 procent varför avdragseffekten minskar till 21 procent. Denna avdragsbegränsning kan vara ett skäl för två makar att försöka dela upp aktier och fastigheter som kan ge stora förluster. Se vidare råd under privatbostad - försäljning.
Om skatten är lägre än skattereduktionen missar man den del av skattereduktionen som inte täcks av årets skatter, då den inte kan sparas till kommande år.
Avdragsbegränsning Skatteplaneringen för att försöka slippa ifrån så mycket som möjligt av avdragsbegränsning kan ske utifrån följande principer och råd:
Att försöka minska minusposterna under kapital - låneränta och kapitalförluster.
Att försöka öka kapitalinkomsterna - ränteinkomsten, kapitalvinsten och uthyrningsinkomsten.
* RÅD
* För över till maken
Avdragsbegränsningen gäller per person, varför makar med exempelvis stora ränteutgifter därför bör försöka dela låneräntorna mellan sig i sina deklarationer så att ingen av dem ligger över 100000-kronorsgränsen. Lånehandlingar kan då behöva skrivas om så att båda står som betalningsansvariga.
* Sänk skatten på räntan till 21 procent
Regeln om avdragsbegränsning gör att skatten på inkomsträntor, kapitalvinster och hyresinkomster för en del blir bara 21 procent. Det gäller dem som drabbas av avdragsbegränsningen och skaffar sig extra kapitalinkomster. Det blir då ingen avdragsbegränsning alls för den del av låneräntan eller kapitalförlusten som täcks av kapitalinkomsten. Därmed blir skatten på kapitalinkomsten inte 30 procent som är det normala - utan 21 procent.
För den som drabbas av avdragsbegränsning blir effekten också att exempelvis en utdelning från det egna bolaget eller en hyresinkomst av privatbostad som beskattas i kapital blir lägre beskattad än vad den annars skulle ha blivit.
* Låna ut till arbetsgivaren
Den som drabbas av avdragsbegränsningen kan försöka skaffa ränteinkomster med en högre räntesats än det är på lånen. Det kan man exempelvis få om man lånar ut pengar till någon närstående eller till arbetsgivare som är beredd att betala en relativt hög ränta. Om man har egen bil och väljer att ta ut lön i form av bilförmån kan exempelvis arbetsgivaren köpa bilen mot revers. Se vidare råd under ränteinkomster.
* Dela upp aktieförsäljningen på flera år
När man inte kan kvitta aktieförluster mot aktievinster blir det alltid endast 70 procent av förlusten som tas upp som en minuspost i inkomstslaget kapital där skatten är 30 procent. Skattesänkningen blir därmed 21 procent (30 p 70 procent). På den del som ligger över 100000 i kapitalunderskott blir det en avdragsbegränsning på ytterligare 70 procent, som innebär att skattesänkningen blir endast 14,7 procent av aktieförlusten (30 70 70 procent).
För att komma under gränsen för avdragsbegränsningen gäller det därför att dela upp försäljningen på flera år om man har stora aktieförluster. Om det inte finns några kapitalinkomster är det då bäst att varje år sälja aktier med upp till 142000kr i förlust. Minusposten under kapital blir då 99400kr (142000kr k 70 procent).
Så här kan avdragseffekten variera:
KAPITALVINST
Kapitalvinst är vinst vid försäljning av aktier, fastigheter och andra tillgångar som ska redovisas i inkomstslaget kapital. I princip ska alla kapitalinkomster behandlas lika, men med följande särregler:
Kapitalvinst och kapitalförluster redovisas så snart bindande avtal har träffats medan kapitalinkomster som räntor och utdelningar redovisas så snart de har betalats. Se vidare beskattningstidpunkt, kontantprincipen och skuldebrev.
Kapitalförlust dras normalt av med 70 procent av förlusten, medan vinster beskattas med hela beloppet. Undantag: Förluster på aktier, som kan kvittas mot vinster på andra aktier.
För kvalificerade aktier i fåmansföretag och för onoterade aktier finns specialregler.
För privatbostäder är skatten 22 procent av vinsten och hälften av förlusten får dras av, dvs skatteminskningen blir 15 procent av förlusten.
Läs om reglerna för kapitalvinst under kapitalvinst - aktier, kapitalvinst - kvalificerade aktier, bostadsrätt, kapitalinkomst, premieobligationer, skuldebrev och privatbostadsfastighet - försäljning.
|
