|
Avdrag
|
Med kapitalinkomster avses sådana inkomster som ska deklareras i inkomstslaget kapital som är ett av de tre inkomstslagen. Skatten, som är 30 procent, beräknas på skillnaden mellan inkomsterna och utgifterna. Som kapitalinkomst räknas:
Ränteintäkter. Se ränteinkomster.
Utdelning. Se aktier - utdelning.
Försäljning av aktier. Se kapitalvinst - aktier.
Försäljning av fastighet. Se privatbostadsfastighet - försäljning och näringsfastighet.
Försäljning av bostadsrätt. Se bostadsrätt.
Försäljning av personliga tillgångar, konst mm.
Se nedan.
Försäljning av utländska/svenska skuldebrev.
Se skuldebrev.
Hyresinkomst. Se uthyrning.
Inkomst av näringsverksamhet. Se räntefördelning.
Till avdragen räknas bla:
Ränteutgifter. Hit räknas också beskattad förmånsränta. Se löneförmån.
Kapitalförluster. Se kapitalförlust - aktier och privatbostadsfastighet - försäljning.
Förvaltningsutgifter.
Avdragseffekten beror på hur stor del av förlusten som får dras av. Se vidare kapitalförlust och kapitalförlust - aktier.
Försäljning av personliga tillgångar (lösöre) Försäljning av personliga tillgångar (lösöre) räknas som kapitalinkomst. Hur länge tillgångarna ägts saknar betydelse liksom om tillgångarna övertagits genom arv eller gåva. Hur reglerna tillämpas beror på följande:
Om tillgångarna som säljs använts för personligt bruk. Vinstberäkningen är då fördelaktigare, men förlust får inte dras av.
Om tillgångarna inte är för personligt bruk. Förlust får då dras av.
Vad är personligt? Som tillgång för personligt bruk räknas sådant som till övervägande del används inom familjen för nytta eller prydnad, tex bilar, båtar, antikviteter, konst, smycken och ofta även samlarföremål.
§ Tavlor och vapen, KRS 8936-99, karaktären av personlig egendom behålls även efter arv, RÅ 2009 ref 77.
Som tillgångar som inte är för personligt bruk (kapitalplaceringar) räknas nyttjanderätter som inte beskattas på annat sätt, tex copyrights och gruvrätter. Ä ven ädelmetaller, diamanter (ej i smycken), andelar i konstkonsortier, råvaruoptioner och råvaruterminer räknas hit.
Det är den dominerande faktiska användningen som är avgörande för om tillgången är personlig eller inte. Tillgångar kan användas för personligt bruk, även om det finns inslag av kapitalplacering, tex en tavla. Enbart det faktum att värdet är högt är inte avgörande.
Tillgångar för personligt bruk För tillgångar som används för personligt bruk, tex tavlor och antikviteter, finns två regler:
Det blir kapitalvinstskatt om de sammanlagda vinsterna av det här slaget under året överstiger 50000kr.
Anskaffningsutgiften får schablonmässigt beräknas som 25 procent av försäljningspriset, även om den verkliga anskaffningsutgiften är lägre.
Dessa två regler innebär att personliga tillgångar för sammanlagt 66600kr om året kan säljas skattefritt (66600kr minus anskaffningsutgift på 25 procent är lika med det skattefria beloppet på 50000kr). Skatten vid försäljning av personliga tillgångar kan därför beräknas på följande sätt: 30 procent k (75 procent försäljningspriset) - 50000 kr.
Exempel: Du säljer en tavla för 200000kr, som du köpt för 40000kr. Skattepliktig kapitalvinst enligt schablonregeln: 75 procent 7 200000kr - 50000 = 100000kr. Kapitalvinstskatt: 30 procent k 100000kr = 30000kr. Om den faktiska anskaffningsutgiften används blir vinsten 160000kr, som efter 50000-kronorsavdrag ger en skattepliktig kapitalvinst på 110000kr (33000kr i skatt). Schablonregeln är alltså bäst.
* RÅD
* Sälj konst varje år
Den som har många dyrbara tavlor att sälja kan sälja för omkring 66000kr varje år utan att det blir skatt. Om en tavla är värd mer än 66000kr kan skatten minskas om tavlan säljs i andelar och under flera år.
* Utnyttja flera grundavdrag
Ett annat sätt att minska skatten är att före försäljningen ge bort andelar av det som ska säljas. På det sättet kan man utnyttja grundavdraget flera gånger.
Exempel: En far äger en tavla, som är värd 660000kr som släkten vill sälja. Han ger bort en tiondel av tavlan till var och en av sina tio barn och barnbarn. Dessa säljer i sin tur sina andelar för 66000kr per styck - det högsta skattefria beloppet.
Icke personligt bruk Vid försäljning av tillgång som inte är för personligt bruk, tex guld, oinfattade diamanter eller tavlor som läggs i bankfack, får varken skattepliktsgränsen eller schablonregeln användas.
Förlust får dras av, till skillnad från personliga tillgångar.
Vid försäljning tillämpas genomsnittsmetoden om köpen skett vid olika tillfällen.
* RÅD
* Förlust ger skattevinst
Om en tillgång är för personligt bruk eller inte påverkar skatten, då förlust på tillgång för personligt bruk inte kan dras av. Däremot beskattas en vinst något förmånligare än om tillgången inte är för personligt bruk. Om tillgången inte anses ha använts för personligt bruk och vid en förlust, blir skattereduktionen på 21 procent av förlusten.
§ Förfalskat konstföremål inte hinder för avdrag, KRS 15/62005, 2783-04.
|
