KAPITALFÖRLUST
|
 |
|
Avdrag
|
Kapitalförlust är förluster efter försäljning av exempelvis aktier och fastigheter som dras av i inkomstslaget kapital.
Den avdragsgilla kapitalförlusten är alltså en minuspost i inkomstslaget kapital och får avräknas kapitalinkomsterna, tex ränteinkomster och aktievinster. Om inkomsterna inte räcker till dras 30 procent av underskottet av som skattereduktion mot skatten på tjänst och näringsverksamhet och mot fastighetsavgift och fastighetsskatt. Se kapitalunderskott.
Full kvittning Huvudregeln är att 70 procent av en förlust blir ett avdrag i inkomstslaget kapital, där skattesatsen är 30 procent. Värdet av skatteavdraget blir alltså 21 procent av förlusten. Kapitalvinster och kapitalförluster behandlas därför inte helt lika.
Från huvudregeln finns följande undantag när det gäller aktier och där det alltså är full kvittningsrätt mellan vinst och förlust:
Aktier, marknadsnoterade och onoterade.
Aktiebeskattade värdepapper. Förluster på marknadsnoterade aktiebeskattade värdepapper (även s k blandfonder) får också kvittas mot vinster av marknadsnoterade aktiebeskattade värdepapper samt vinster på onoterade aktier. Se aktier, kapitalförlust - aktier.
Vidare får vinster på marknadsnoterade fordringar i svenska kronor, andelar i marknadsnoterade räntefonder som placerar svenska kronor kvittas fullt ut mot förluster av sådana värdepapper.
Dessutom finns följande särregel:
Kapitalförluster på privatbostäder tas normalt upp till hälften av verklig förlust. Se vidare privatbostad - försäljning
Verkliga förluster Kapitalförlust måste vara verklig och definitiv för att få dras av. Säljaren får tex inte kompenseras på annat sätt än genom den ersättning som betalas. Personliga levnadskostnader får inte heller dras av. Rättsfall som visar när avdrag godtas:
§ Närstående, RÅ 1985 Aa 204, RÅ 2003 ref 12, borgen, RÅ 1994 not 210, RÅ 2001 ref 57, KRS 5791-10, 2010-12-02, lagstadgad förlust avdragsgill, RÅ 2006 ref 56, avdragsgill regressfordran, RÅ 2002 ref 107, RÅ 2001 ref 57, RÅ 2008 ref 46.
* RÅD
* Dela förlusten på flera år
Om de totala skatterna är lägre än skattereduktionen efter tex en kapitalförlust får man ingen användning alls för den del av skattereduktionen som överstiger skatten. Detta är viktigt att tänka på för den som tänker sälja ett hus eller en stor aktiepost med förlust. För att kapitalförlusten ska räcka för att täcka skatterna kan man då sprida ut försäljningen på flera år.
* Bodela före försäljning
Om en av två makar ensam äger ett hus med en orealiserad förlust som inte helt kan utnyttjas kan halva huset bodelas över på andra maken före försäljning. När huset säljs kan förlusterna fördelas på båda makarna. Se vidare bodelning.
* Verklig förlust kräver förmögenhetsöverföring
Om exempelvis bostadsrätt eller värdepapper överlåts med förlust till en make, kan avdraget ifrågasättas med motiveringen att det inte har varit fråga om någon förmögenhetsöverföring (KRS 5791-10, 2010-12-02). Då kan äktenskapsförord, där egendomen har gjorts till enskild egendom vara ett tillräckligt argument.
Försäljning till underpris Eftersom en förlust måste vara både verklig och definitiv går det oftast inte att sälja till någon närstående för underpris och få en avdragsgill kapitalförlust (även sambo enligt RÅ 1990 ref 21).
Läs under hyreslägenhet om hur avdrag inte får göras för den som säljer sin bostad och samtidigt får en hyreslägenhet. Se även generalklausulen.
Om en fastighet säljs till exempelvis barn för ett pris under marknadspriset tillämpas en »huvudsaklighetsprincip«, för att fastställa om det är gåva eller köp. Om priset är minst lika stort som taxeringsvärdet räknas det i sin helhet som köp, även om marknadsvärdet skulle vara högre. Om försäljningen då görs till närstående och med förlust kan skatteverket anse att det inte är någon verklig förlust. I så fall kan det vara bättre att sätta priset till strax under taxeringsvärdet. Om priset för tex bostadsrätter och aktier sätts under marknadspriset blir det däremot delvis gåva och då heller inte någon kapitalförlust, även om priset är lägre anskaffningskostnaden. I stället blir det en kapitalvinst som beräknas på den del som anses ha sålts. Den övriga delen ses som gåva och motsvarande andel av anskaffningskostnaden får då användas av mottagaren vid en framtida försäljning. Det blir inte någon gåvoskatt då den har avskaffats. Se blandat fång och gåva.
* RÅD
* Sälj med förlust till maken
Det kan gå att skaffa sig ett avdrag genom att sälja med förlust inom familjen:
En av två makar äger familjens villa, som antas ha sjunkit kraftigt i värde. Den som ägt villan och sålt den till andra maken för marknadspris får en skattelindring på 15 procent av förlusten.
Det är ett sätt att tidigarelägga ett avdrag. Men när huset säljs nästa gång måste det nya lägre försäljningspriset användas, kanske efter 30 år, som anskaffningsutgift (KRG 1567-1996). Det är också viktigt att man kan visa att det har skett en förmögenhetsöverföring, exempelvis att makarna också har äktenskapsförord och därmed enskild egendom.
Kapitalförlust som räknas som ränta Förluster som görs vid försäljning av värdepapper räknas normalt som kapitalförluster och avdrag medges då med 70 procent av förlusten. Se vidare kapitalförlust - aktier. Det finns dock ett undantag:
n Kapitalförluster på marknadsnoterade fordringar i svenska kronor, främst privatobligationer, dras av på samma sätt som ränteutgifter. Förluster på utländska fordringar, som inte beskattas som ränteutgifter, får däremot dras av med endast 70 procent av förlusten. Detta har dock underkänts med hänsyn till EU-rättens krav på likabehandling (RÅ 2009 ref 33). Företagare får avdrag i sin helhet för valutaförlust i näringsverksamhet år för år och redan innan lånet lösts in. Se vidare utländsk valuta, obligationer.
Förlust på personliga tillgångar Förluster på personliga tillgångar, tex personbilar och båtar, är oftast inte avdragsgilla, till skillnad från andra tillgångar. Se vidare kapitalinkomst.
* RÅD
* Sälj revers för 1kr
En värdelös revers kan ge skattesänkning, men bara om den avyttras. Den som har en revers, som han inte lyckats få ut några pengar på, kan alltså sälja denna till någon familjemedlem för 1kr. Om reversen gäller en skuld på 100000kr som inte betalats får 70 procent av denna förlust dras av i inkomstslaget kapital och ger därmed en skattesänkning på 21000kr vid 30 procent i kapitalskatt.
Reversen kan även gälla en transaktion inom familjen, men måste ha verklig bakgrund och inte kunna betecknas som förtäckt gåva. Skatteverket har ofta en restriktiv syn på avdrag för reverser mellan familjemedlemmar eller nära vänner. Den kan ibland betecknas som en icke avdragsgill kapitalförlust.
Företag
Aktiebolagens aktieinnehav är numera skattebefriat vad gäller kapitalvinster och utdelningar, men endast om det är fråga om näringsbetingade aktier. Hit räknas onoterade aktier samt också marknadsnoterade aktier, dock endast om aktierna ägts minst ett år och utgjort minst 10 procent av företagets totala aktier. Om eventuella vinster inte är skattepliktiga är i gengäld förluster inte avdragsgilla.
Felaktiga priser, avvikelser från marknadspriset, vid transaktioner med det egna bolaget kan få skattekonsekvenser för bolaget och dess ägare. Om köpet sker till underpris kan skillnaden ses som utdelning eller lön. Ä ven försäljningar till ett sidoordnat bolag kan medföra skattekonsekvenser, om inte vissa villkor är uppfyllda. Se vidare fåmansföretag och uttagsbeskattning.
Särregler finns om skalbolag och om fåmansföretag som för ägarens privata bruk anskaffat antingen en fastighet eller bostadsrätt eller aktier i privatbostadsföretag.
Om en tillgång säljs till eget bolag och för ett pris under anskaffningskostnaden och marknadsvärdet, får förlusten inte dras av, då säljaren anses inte ha gjort någon verklig förlust. Likaså om tillgångar säljs till närståendes bolag för ett lägre pris än verkliga värden då skillnaden ses som en överföring av förmögenhet och inte som någon verklig förlust. Däremot blir det inte någon beskattning enbart därför att priset är lägre än marknadsvärdet. Se intern aktieöverlåtelse, generalklausulen och ägarskifte.
§ Tolkningar vid försäljning till eget bolag, RÅ 1978 1:25, RÅ 1997 ref 11, RÅ 1995 ref 83, näringsbetingade aktier om mindre än 10 procent, SRN 2010-10-15 (dnr 144-09/D).
|
Copyright © 2013 Avdragslexikon. Alla rättigheter reserverade.
|
|
Köp Taxeringskalendern
Vad tjänar grannen? Läs i Taxeringskalendern. Endast 254 kronor!
Beställ här...
|
