|
Ä ven om arvs- och gåvoskatten har avskaffats kan en gåva fortfarande ha betydelse för inkomstskatten och även vid bodelning och arvsskiften, exempelvis om en gåva ska vara enskild egendom, förskott på arv eller inte.
För att avgöra om överlåtelse är gåva eller köp jämförs ersättningen med marknadsvärdet. Den del som svarar mot ersättningen anses därför som köp och resten som gåva, vilket kallas blandat fång. För bostadsrätt och aktier blir det då som i dessa exempel:
En bostadsrätt överlåts mot det värde som svarar mot det skattepliktiga förmögenhetsvärdet, som antas vara lika med 25 procent av marknadsvärdet. En fjärdedel av bostadsrätten anses då såld. Kapitalvinsten beräknas som skillnaden mellan ersättningen och en fjärdedel av omkostnadsbeloppet för bostadsrätten. Mottagaren anses ha köpt en fjärdedel och fått som gåva tre fjärdedelar.
Börsnoterade aktier överlåts för exempelvis 75 procent av kursvärdet vid gåvotillfället. Tre fjärdedelar av aktierna anses då sålda och kapitalvinsten beräknas som skillnaden mellan ersättningen och anskaffningsvärdet för tre fjärdedelar av aktierna.
* RÅD
* Undvik blandat fång (köp/gåva)
Att på det här sättet blanda köp och gåva ger krångliga skatteeffekter och bör undvikas. Ett alternativ i aktieexemplet ovan är att givaren avstår från ersättning eller att ersättningen lämnas i form av en fordran, om givaren vill redovisa överlåtelsen som ett köp, för att exempelvis utnyttja ett förlustavdrag. Denna fordran kan sedan lämnas som gåva eller ingå som tillgång i ett framtida arvskifte. Gåva är oftast bäst om det är vinstaktier, eftersom skatten då i sin helhet flyttas över på mottagaren.
Gåva av fastighet För fastigheter används däremot en huvudsaklighetsbedömning med ledning av taxeringsvärdet. Om ersättningen är lägre än taxeringsvärdet är överlåtelsen i sin helhet gåva.
Gåvoskatteplaneringen vid fastighetsöverlåtelser är numera inte aktuell. Men det gäller att tänka på både juridik och rättvisa mellan barnen.
Reverser från tidigare husöverlåtelser kan avskrivas nu när gåvoskatten har avskaffats. Men tänk då på att reverser reglerar en skuld och ofta har skrivits för att skapa rättvisa, när endast ett av flera barn fått en fastighet i gåva.
* RÅD
* Ge bort 84 procent av husets taxeringsvärde
Gåva är oftast bättre än köp när en privatbostadsfastighet ska överlåtas till barn. Det beror på att köp ger 1,5 procentig stämpelskatt och dessutom kapitalvinstbeskattning. Gåva utlöser ingen kapitalvinstbeskattning, utan givarens anskaffningsvärde följer med huset och används först när fastigheten senare säljs.
Det blir stämpelskatt endast om ersättningen (revers eller kontanter) är 85 procent eller mer av det taxeringsvärde som gällde året före överlåtelsen.
När ett barn övertar föräldrarnas hus är det därför oftast bäst att barnet betalar föräldrarna 84 procent av förra årets taxeringsvärde eller skriver en revers om att barnet är skyldigt 84 procent av taxeringsvärdet. Det blir då varken stämpelskatt eller kapitalvinstskatt. Gränsen för kapitalvinstskatt går vid taxeringsvärdet.
Se även under näringsfastighet hur man kan överlåta en näringsfastighet på ett mycket skatteeffektivt sätt.
Det går att i ett gåvobrev skriva att gåvan ska vara mottagarens enskilda egendom. Det är ett sätt att se till så att ett barn som är gift får behålla hela den överlåtna fastigheten vid en eventuell skilsmässa. Det kan dock finnas fördelar att fastigheten i stället är giftorättsgods. Därför brukar man i gåvobrevet skriva att gåvomottagaren får göra om gåvan till giftorättsgods med hjälp av äktenskapsförord.
Det går också att i gåvobrevet skriva in att gåvan inte får utmätas för gåvotagarens skuld eller överlåtas utan givarens samtycke. Viktigt när det gäller gåva är att det verkligen är gåvor och inte lån eller betalning för någon motprestation som kan medföra att mottagaren beskattas. När gåvan ges bort får det inte finnas något krav på att pengarna ska betalas tillbaka. Då är pengarna som någon annan tagit emot en fordran.
Ett gåvobrev kan se ut så här och namnteckningarna ska bevittnas:
Fullbordad gåva För att en gåva ska godtas måste den vara »fullbordad« - givaren måste ha försakat något. Föräldrar kan därför inte utan vidare utfärda en revers till sina barn om löfte att i framtiden ge en gåva. Det måste ha skett någon affär eller penningtransaktion då reversen skrivs, tex en fastighetsöverlåtelse. Sådana reverser kan annars bara ses som ett löfte om ett framtida arv. Det måste alltså finnas en gåvoavsikt från givarens sida och att gåvan har fullbordats.
För gåva av fastighet ska anses fullbordad krävs skriftlig handling som skrivits under av både givare och gåvomottagare och att gåvobrevet innehåller en överlåtelseförklaring.
För gåva av lös egendom räcker det med att gåvan har överlämnats.
Gåva mellan makar För gåvor mellan makar gäller i princip samma regler som vid andra gåvor. Men om man vill att gåvan ska bli giltig även mot givarens borgenär måste äktenskapsförord registreras hos tingsrätten.
Gåva till barn Vid gåva av fastighet eller vid gåva som innebär att minderåriga barn också får en skuld, revers, till sina föräldrar måste en god man förordnas av överförmyndaren, för att ta emot gåvan eller att givaren utser en särskild förvaltare. Föräldrarna ansöker då om att en sådan ska förordnas, tex en nära anhörig. Sådan gåva ska godkännas av överförmyndaren om barnet ska sälja en fastighet. Ett värderingsintyg ska då bifogas.
Först när barnets tillgångar uppgår till minst åtta prisbasbelopp krävs en årlig redovisning till överförmyndaren och det krävs också överförmyndarens godkännande vid större omplaceringar. Alternativt kan utses en särskild förvaltare av barnets förmögenhet. Se även barns pengar.
* RÅD
* Aktiegåva bättre än pengagåva?
För föräldrar som ska ge gåvor till sina barn kan det vara bättre att ge bort aktier i stället för pengar om man vet att barnen vill behålla aktierna.
Om aktierna stigit kraftigt får ju givaren en kapitalvinstskatt om aktierna säljs och pengarna efter försäljningen ges bort. Om givaren i stället ger bort aktierna skjuts skatten upp, eftersom gåva och arv aldrig utlöser någon sådan skatt.
Kapitalvinstskatten på aktier som man vill ha kvar i familjen kan på detta sätt skjutas framåt i generation efter generation.
* Överlåt företaget skattefritt
Ett företag kan överlåtas till vem som helst utan att det blir någon gåvoskatt. För en företagare som vill överlåta sitt aktiebolag är det skattemässigt fördelaktigare att ge bort aktierna till barnen i stället för att sälja aktierna.
Om företagaren ger bort aktierna i bolaget utlöser detta inte någon kapitalvinstskatt som det gör vid en försäljning. Barnen som får aktierna i gåva övertar då föräldrarnas anskaffningsutgifter när de senare säljer, men har genom gåvan skjutit kapitalvinstskatten framför sig. Det finns dock mycket annat att tänka vid sådana överlåtelser. Se generationsskifte och ägarskifte.
Gåva eller lön? Om en arbetsgivare ger anställda pengar i gåva räknas detta normalt som skattepliktig lön. Men det finns gränsfall i intressanta skattedomar som det går att hänvisa till när dessa frågor blivit högaktuella nu när många 40-talister ska överlåta sina företag:
§ RÅ 1997 ref 1, RÅ 2001 ref 10, RÅ 1989 ref 21, ingen lönebeskattning trots ökat ägande, SRN 2010-09-22, dnr 40-10, ingen lönebeskattning trots underprisförsäljning av aktier, gåvoinslaget avgörande, RÅ 2008 ref 52, SRN 2010-07-09, 135-0.
Se även generationsskifte och aktier - löneförmån. Gåvor till anställda och kunder: Se löneförmån.
Trots att den svenska gåvo- och arvsskatten är avskaffad kan svenskar med fastigheter utomlands drabbas av dessa skatter exempelvis för fastigheter i Spanien. Se vidare arvsskatt.
Nya regler - avdragsrätt för gåvor Ett förslag är aviserat om avdragsrätt för gåvor till vissa institutioner i form av skattereduktion på högst 1 500 kr per år.
|
