Expansionsfond

Privatpersoner som har inkomst av näringsverksamhet antingen direkt eller indirekt genom exempelvis handelsbolag kan genom ett avdrag i deklarationen låta inkomsterna stanna i företaget och då betala 26,3 procent expansionsfondsskatt på inkomsten och resterande skatt när pengarna tas ur företaget. Detta kallas avsättning till expansionsfond.

Kravet är att vinsten behålls i verksamheten. När pengarna tas ut blir det inkomst av näringsverksamhet, inklusive egenavgifter eller löneskatt. Expansionsfondsskatten räknas då av mot den slutliga skatten. Om verksamheten går med underskott ett senare år kan expansionsfonden sättas ned och då återbetalas den tidigare inbetalda expansionsfondsskatten.

Avsättningen till expansionsfonden kan under vissa förutsättningar och på vissa villkor även övertas av ny ägare efter arv, gåva, bodelning eller överlåtelse till aktiebolag.

Exempel: I en näringsverksamhet finns vid årets utgång tillgångar på 200000kr och 100000kr i skulder. Vinsten är 100000kr före avsättning till expansionsfond. Hela beloppet kan sättas av till expansionsfond och beskattas då med expansionsfondsskatt, 26,3 procent.

Det finns en högsta gräns för hur mycket som får sättas av till expansionsfond. I enskild näringsverksamhet får expansionsfonden inte överstiga 135,69 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond (skillnaden mellan tillgångar och skulder vid årets slut).

Expansionsfond får vid ombildning till aktiebolag flyttas över som eget kapital. Däremot får den inte räknas som en del av anskaffningsutgiften för aktierna vid en senare försäljning.

§ Alla realtillgångar ska tas över av bolaget, RÅ 2001 not 110, RÅ 1997 ref 5.

* RÅD

* Avsätt mesta möjliga

Den som har inkomst som överstiger den nedre skiktgränsen för statlig skatt kan tjäna på att avsätta så mycket till expansionsfond att inkomsten understiger den gränsen och att statlig skatt då undviks. Om det avsatta kapitalet tas upp till inkomstbeskattning när marginalskatten är lägre blir det en skattevinst. Dessutom blir det ju skattekredit fram tills full beskattning sker.

Expansionsfond kan därför användas som alternativ till pensionsförsäkring. Pengarna kan exempelvis tas ut som lön from det år man fyller 66 år då egenavgifterna sänkts. Pengarna som då tas ut räknas då som arbetsinkomst. För denna, men inte för pensionsinkomst, blir det jobbskatteavdrag, som är extra generöst på de första 100000 kronorna from det år man fyller 66 år.



Vid överföring av expansionsfond från enskild firma till aktiebolag ska näringsidkaren vid en apportemission skjuta till ett kapital till aktiebolaget som motsvarar minst 73,7 procent av expansionsfonden.