|
Avdrag
|
Ett dödsbo beskattas olika beroende på hur gammalt dödsboet är - reglerna är olika beroende på om det är mer eller mindre än fyra år sedan dödsfallet.
Näringsverksamhet som ett dödsbo bedriver belastas med löneskatt. Ett dödsbo med näringsverksamhet får tillämpa samma regler som privatpersoner. Det innebär rätt till räntefördelning och avsättning till expansionsfond.
Dödsfallsåret För dödsfallsåret gäller samma regler som skulle ha gällt om den döde hade levat hela året, bortsett från att egenavgifter på aktiv näringsinkomst ersätts med löneskatt. Inkomster före dödsfallet slås ihop med inkomster för dödsboet efter dödsfallet. Dödsboet får grundavdrag hela året. Efterlevande make räknas som gift under detta år.
Efter dödsfallsåret From året efter dödsfallsåret och så länge dödsboet inte helt skiftats (arvsskiftet inte är klart) beskattas dödsboet självt för sina inkomster. Inkomsten och skatten beräknas då i stort sett på samma sätt som för privatpersoner. Upp till skiktgränsen då statlig skatt betalas blir det därför bara kommunalskatt på dödsboets förvärvsinkomster.
Ett dödsbo får inget grundavdrag och ska deklarera om inkomsten är 100kr eller mer.
Om det bara finns en delägare i ett dödsbo upphör dödsboet i och med att bouppteckningen blivit registrerad. Efter den tidpunkten deklarerar arvingen inkomsterna och tillgångarna som sina egna. Efterlevande make är exempelvis ensam dödsbodelägare om det bara finns gemensamma barn. Se vidare arv.
§ Makes giftorättsgods ingår inte, RÅ 1968 ref 59.
Efter fyra år Om den döde ägt privatbostad tillämpas reglerna om privatbostadsfastighet till och med det taxeringsår som följer närmast efter det tredje kalenderåret efter det kalenderår då dödsfallet inträffade. Om exempelvis dödsfallet inträffade 2007 får reglerna tillämpas till och med deklarationen år 2011. Detta gäller dock bara om fastigheten fortfarande uppfyller kraven för att kunna räknas som privatbostad.
Om inte fastigheten skiftas ut under treårsperioden efter dödsfallsåret blir fastigheten näringsfastighet även om den används som bostad. Om då tex änkan bor kvar i huset förmånsbeskattas hon med hänsyn till vad det skulle kosta att hyra bostaden.
Fjärde året efter dödsfallsåret påförs dödsboet en statlig inkomstskatt på 25 procent på hela förvärvsinkomsten. Det innebär i praktiken att dödsboets inkomster beskattas med ca 55 procent på hela förvärvsinkomsten, inklusive kommunalskatt.
§ Skatt för värdeökning i utländskt dödsbo, RSV FB Dt 85:13.
När det gäller ränteinkomster och andra kapitalinkomster är skattereglerna desamma för dödsboet som för delägarna, oavsett hur gammalt det är.
Ä r det bäst att skifta? Lönar det sig att skifta dödsboet eller är det bättre att försöka behålla det så länge som möjligt? Rent skattemässigt är det ofta bäst att behålla dödsboet under de första fyra åren. Efter fyra år höjs skatten för förvärvsinkomst och fastighet, och för dödsbon som innehåller detta är det oftast bäst att skifta dödsboet.
§
|
