|
Avdrag
|
|
Avkastningsskatt är en skatt på pensionsförsäkringar, kapitalpension och kapitalförsäkringar. Den betalas av svenska livförsäkringsföretag, understödsföreningar med livförsäkringsverksamhet, utländska livförsäkringsföretag med försäkringsrörelse i Sverige, pensionsstiftelser och arbetsgivare som i sin balansräkning redovisar skuld under rubriken »Avsatt till pensioner enligt tryggandelagen«.
Avkastningsskatt blir det även på utländska kapitalförsäkringar (och även för utfästelser som pantsatts med utländska kapitalförsäkringar), med avräkning för den skatt som betalats i utlandet. Skatten betalas då av försäkringstagaren och inte av försäkringsbolaget och ska redovisas i deklarationen.
§ Depåförsäkring utan riktig utbetalningsplan, RÅ 2007 not 119.
Så beräknas skatten Avkastningsskatten beräknas schablonmässigt och oberoende av hur stor avkastningen är. Skatten räknas fram på detta sätt:
Först beräknas ett kapitalunderlag som är pensionskapitalets värde vid beskattningsårets ingång. I det individuella pensionssparandet bestäms värdet med ledning av marknadsvärdet för den egendom som antecknats på pensionssparkontot.
Detta kapitalunderlag multipliceras sedan med den genomsnittliga statslåneräntan för kalenderåret närmast före beskattningsåret. Se Beloppssidan.
På denna schablonavkastning är skatten 15 procent för pensionsförsäkringar och kapitalpension, respektive 27 procent för kapitalförsäkring. Se även investeringssparkonto. Se Beloppssidan.
Skatten tas ut den 1 januari varje år.
Exempel på hur avkastningsskatten räknas fram:
Värdet på pensionskapitalet i en pensionsförsäkring är 100000kr den 1 januari 2010. Den genomsnittliga statslåneräntan för 2009 är 3,11 procent och den schablonmässiga avkastningen blir efter avrundning 3100kr. För en pensionsförsäkring betalar bolaget en skatt som blir 465kr (15 procent på 3100kr). För en kapitalförsäkring blir skatten 837kr (27 procent på 3100kr).
* RÅD
* Så minskar du avkastningsskatten
Genom att utnyttja att avkastningsskatten beräknas på kapitalet den 1 januari varje år kan man minska skatten. Om du ska börja spara i en kapitalförsäkring så gör det i början av året och inte i slutet. I princip kan du ta ut kapital i slutet av december och sätta in det på nytt i början av januari. Du får då betala mindre i avkastningsskatt, men se till att det inte blir extra courtage och fondavgifter.
I det kommande förslaget om investeringssparkonto kommer sannolikt skatten att beräknas på beloppet vid flera tillfällen under året i syfte att förhindra sådana uttag och insättningar. Exempelvis föreslås att insättningar som görs under under året ska läggas till värdet den 1januari men endast halva beloppet för insättningar som görs under andra halvåret.
Hos nätmäklarna kan insättningar och uttag göras smidigt, men de tillåter inte att man helt tömmer en kapitalförsäkring kring årsskiftet. Se vidare kapitalförsäkring och investeringssparkonto.
* Gör aktieaffärer i stiftelse
Ett företag kan bilda en pensionsstiftelse som placerar pengarna i exempelvis aktier. Stiftelsen kan göra placeringar och omplacera utan andra skattekonsekvenser än den schablonberäknade skatten. Om man räknar med att göra relativt stora kapitalvinster kan stiftelsen vara en bra form för värdepappersplaceringar. Däremot är värdepappershandel skattepliktig även för stiftelser.
Utlandsförsäkringar För pensionsförsäkringar som tas i utländska bolag har tidigare tillämpats reglerna för kapitalförsäkringar, men har nu ändrats, vilket betyder 15-procentig avkastningsskatt. Detta gäller oavsett hur stora belopp som sätts in så länge villkoren för svenska pensionsförsäkringar uppfylls - att pengarna står inne till 55 års ålder, tas ut under minst en femårsperiod och ej belånas.
§ Försäkring i utländskt företag, RÅ 2007 ref 28.
|
