|
Avdrag
|
Den som betalar ut ersättning för arbete till någon som inte har F-skattsedel ska normalt betala arbetsgivaravgifter på ersättningen. Arbetsgivaravgifter påförs i regel samtliga inkomster i inkomstslaget tjänst. Totalt är de oreducerade avgifterna 31,42 procent både 2010 och 2011, men fördelningen mellan de olika avgifterna har förändrats på detta sätt:
Så länge ersättningen för arbete till en och samma person inte uppgår till minst 1000kr är den avgiftsfri.
* RÅD
* Betala 999kr till flera
Betalningar som kommer från närstående personer eller företag till en och samma mottagare läggs inte samman. Både ett moderbolag och ett dotterbolag kan alltså betala ut 999kr per år till en och samma person utan att det blir arbetsgivaravgifter, och också till flera olika familjemedlemmar.
Om utbetalaren är en fysisk person och utbetalningen inte är en kostnad i näringsverksamhet gäller skyldigheten att betala arbetsgivaravgift i regel bara om ersättningen är 10000kr eller mer med undantag för betalningar till god man eller förmyndare.
Om utbetalaren är en utländsk arbetsgivare svarar oftast utsändningslandet för förmåner och avgifter under första året och i vissa fall under längre tid. Arbetsgivaravgifter och anställdas skatter deklareras och betalas tillsammans vid en gemensam skattedeklaration, normalt varje månad. Se skattekonto.
Utöver lagstadgade arbetsgivaravgifter tillkommer avgifter för avtalsförsäkring, som för arbetare är ca 6 procent och för tjänstemän ca 14 procent.
Den som inte är anställd utan har F-skattsedel och inkomst av näringsverksamhet betalar egenavgifter.
Lägre för pensionärer För anställda som vid årets ingång fyllt 65 år och är födda 1938 eller senare betalar arbetsgivaren enbart ålderspensionsavgift på 10,21 procent Avgifterna har slopats helt för löner till personer födda 1937 eller tidigare.
Halverad för ungdomar För anställda som vid årets ingång ännu inte fyllt 26 år betalas endast ålderspensionsavgiften plus en fjärdedel av övriga avgifter, totalt 15,49 procent.
Stödområde För stödområde A finns en reducering på 10 procent, vilket har inneburit att det har införts en begränsningsregel som innebär att avgifterna får sättas ned med högst 7100kr per person. Ålderspensionsavgiften på 10,21 procent kan dock aldrig sättas ned.
Anställda från annat EU-land Om en arbetstagare är utsänd från annat EU-land för kortare tid än två år ingår den anställde inte i det svenska socialförsäkringssystemet och arbetsgivaravgifter behöver då inte betalas. Omvänt stannar den anställde kvar i det svenska försäkringssystemet vid utsändning från Sverige under två år enligt reglerna i den nya socialförsäkringsförordningen inom EU/EES (883/2004) som trädde i kraft den 1 maj 2010.
Om den anställde vistas mer än ett halvår i Sverige blir det i regel svensk inkomstskatt på lönen, som den anställde själv betalar i form av särskild A-skatt, om lönen betalas av det utländska bolaget. Om lönen betalas enbart av ett svenskt bolag dras skatten på vanligt sätt. Om den anställde vistas kortare tid kan den anställde ansöka om Sink-beskattning, som innebär att arbetsgivaren betalar 25 procent i skatt för den anställde. Se utflyttning.
Ersättningar och förmåner Arbetsgivaren är skyldig att betala in arbetsgivaravgifter och dra skatt på skattepliktiga löneförmåner som tex bilförmån, kostförmån, subventionerade lån från arbetsgivaren och fria tidningar.
Förmåner Arbetsgivaravgift och preliminär skatt beräknas efter schabloner för bilförmån, bostadsförmån och fri kost (se löneförmån). Övriga förmåner beräknas efter marknadsvärdet, se exempelvis aktier - löneförmån. Arbetsgivaren har möjlighet att få göra nedsättning av förmånsvärdet för bilförmån och fri kost. Justeringen följer samma regler som den anställde använder vid sin deklaration och som redovisas under bilförmån och löneförmån.
Skatt och arbetsgivaravgift betalas för den del som överstiger normalbeloppet för traktamente och högsta skattefria ersättning för bil i tjänsten. Se även traktamente.
Försäkring mot sjuklönekostnader Arbetsgivare kan teckna en försäkring mot sjuklönekostnader hos Försäkringskassan, dock bara om de sammanlagda lönekostnaderna i företaget inte överstiger 130 prisbasbelopp. Premien för försäkringen för år är ca 1,5 procent av årslönesumman i företaget.
Idrottsmän Inkomst av idrottslig verksamhet är fritt från arbetsgivaravgifter, dock högst ett halvt prisbasbelopp per år. Kravet är att det ska betalas av ideella organisationer med huvudsakligt syfte att främja idrottslig verksamhet och avse tränare, domare och därmed jämförliga funktionärer.
§ Friluftsfrämjandets ledare ses som idrottsutövare, RÅ 1999 ref 25, däremot inte läkare i en bandyklubb, RÅ 2004 ref 88.
Utomlands bosatta artister och idrottsmän kan välja mellan A-sink, 15 procent, och vanliga inkomstregler och då få rätt till vissa avdrag och skattereduktioner. Arbetsgivaravgifter betalas även för ersättningar som beskattas enligt reglerna för A-sink.
Utländska arbetsgivare Om den utländske arbetsgivaren inte har något fast driftställe i Sverige är avgiften 22,19 procent.
|
