AKTIER - UTDELNING
|
 |
|
Avdrag
|
Privatpersoner Skattesatsen för utdelning kan på samma sätt som kapitalvinst på aktier variera mellan 20, 25 och 30 respektive som inkomst av tjänst beroende på att reglerna är olika för olika slag av aktier. För noterade aktier är skattesatsen 30 procent och för onoterade aktier, i regel 25 procent, med undantag för kvalificerade aktier då skattesatsen kan variera mellan 20 procent (gränsbeloppet), och 57 procent. Se fåmansföretag - 3:12-reglerna.
Som utdelning räknas även återbetalning som sker utan indragning av aktier då aktiekapitalet, reserv- eller överkursfond sätts ned. Så också vid inlösen av kvalificerade aktier. Se inlösenrätter, fåmansföretag.
För utdelning till personer som inte är bosatta i Sverige ska bolaget betala kupongskatt. Den skatten är 30 procent, men oftast nedsatt genom skatteavtal.
För VPC-registrerade aktier är det de som äger aktierna dagen före bolagsstämman (avstämningsdagen) som ska deklarera för utdelningen. För andra bolag, kupongbolag, knyts skatteplikten till ägandet den dag som bolagsstämman fattar beslut om utdelning.
* RÅD
* Kapitalvinst i stället för utdelning
Skatteuttaget är 30 procent för både utdelning och kapitalvinst. Det kan dock i vissa fall ge skattefördelar att få högre kapitalvinst i stället för utdelning genom att sälja strax före utdelning då kursen i regel är lite högre. De som har aktieförluster vill kanske kunna kvitta bort förlusterna.
Det kan också vara intressant för personer bosatta utomlands som annars skulle drabbas av kupongskatt. Se även aktielån. I vissa fall kan det omvända vara en fördel och väljer då utdelning i stället för kapitalvinst. Se kapitalvinst - aktier.
Om utdelningen ska tillfalla någon annan än ägaren ska utdelningen redovisas av mottagaren. Om utdelningen köpts får i så fall priset räknas av som kostnad för utdelningen, förutsatt att utdelningen är skattepliktig.
* Ge utdelningen till barnen
Ä ven om utdelningen ges bort och beskattas hos mottagaren som tjänst, får givaren behålla gränsbeloppet. Det kan vara fördelaktigt om mottagaren har låga inkomster trots att detta slag av tjänsteinkomster inte ger rätt till grundavdrag.
* Ge bort aktierna men behåll utdelningen
Om kvalificerade aktier ges bort exempelvis till barnen, kommer gåvotagarna att överta gränsbeloppen, inklusive sparade belopp enligt ett förhandsbesked, SRN. SRN 2010-07-01, nr 118/09. Givaren tjänstebeskattas således för all utdelning. Detta kan vara fördelaktigt om givaren har lägre marginalskatt än gåvotagaren. Det skulle eventuellt också kunna vara intressant i samband med utflyttning eller också kan givaren i sin tur skänka utdelningen till en skattebefriad stiftelse.
* Skänk bort utdelningen skattefritt
Genom rättsfallen, RÅ 2006 ref 45 och RÅ 2009 ref 68, har det blivit möjligt att skänka bort aktieutdelning till skattebefriade välgörenhetsorganisationer utan att det blir någon utdelningsskatt för givaren.
Utdelningen ska tas upp av gåvomottagaren, men om mottagaren är en skattebefriad välgörenhetsorganisation blir det ingen skatt för någon. Men gåvan måste ske innan utdelningen blir disponibel.
Om du tex vill ge bort 10000kr av dina aktietillgångar får organisationen hela detta belopp utan skatteavbränning. På det sättet skänker du mer än om du själv tar utdelningen och skänker pengarna.
För att ge en sådan gåva gäller det att i god tid före utdelningsdagen meddela både organisationen som är mottagare och den bank eller fondmäklare som har hand om aktierna.
Det går bra att skänka skattefritt till alla stora välgörenhetsorganisationer. Dessutom har Skatteverket godkänt denna typ av organisationer med allmännyttigt ändamål:
n Föreningar för ungdomsverksamhet, scoutverksamhet, studieförbund, folketshusföreningar, hembygdsföreningar, trossamfund, nykterhetsföreningar, politiska föreningar, invandrarföreningar, föreningar för social hjälpverksamhet, handikappföreningar, konstföreningar, musikföreningar och idrottsföreningar.
* Skänk utdelningen till eget bolag
Det är möjligt att skänka utdelningsrätten till eget bolag, exempelvis utdelningen på börsaktier och även kvalificerade aktier. Utdelningen beskattas då av bolaget som får aktierna och inte av ägaren till aktierna.
Det kan vara ett sätt att tillföra kapital till ett bolag som har kapitalbrist och även skattemässiga underskott att kvitta utdelningen emot (SRN 123-09/D, 2009-12-18).
* Så kan gåvor från bolag också bli skattefria
Ett sätt att undvika utdelningsbeskattning vid en donation från exempelvis ett onoterat bolag är att göra en emission av inlösenbara aktier som sedan ges bort. De nyemitterade aktierna och bortgivna aktierna kan sedan lösas in utan beskattning för ägaren. Betalningen görs av bolaget på i praktiken samma sätt som vid en donation, dock utan skattekonsekvenser.
Ett annat alternativ är att ägaren överför en köpeskilling motsvarande omkostnadsbeloppet för en del av sina aktier till ett nytt och vilande bolag som sedan ges bort. Det bortgivna bolaget kan därefter skattefritt antingen avyttra aktierna till en anvisad köpare eller begära att få aktierna inlösta.
Ytterligare ett, och förmodligen enklare alternativ, är att ägaren ger bort utdelningen på sina aktier.
Inköpsrätter Med inköpsrätt avses att aktieinnehavet ger rätt att köpa aktier i annat bolag, tex aktierna i ett dotterbolag till förmånlig kurs. Det jämställs med utdelning, oavsett om förmånen utnyttjas eller säljs (RSV 1985:18).
§ Skattefritt företräde vid nyemission, RÅ 1994 ref 35
Fåmansföretagare För ägare av kvalificerade aktier i fåmansbolag är skatten på utdelning som lägst 20 procent (två tredjedelar tas till beskattning i kapital där skattesatsen är 30 procent). Se fåmansföretag - 3:12-reglerna. För onoterade aktier som inte är kvalificerade aktier är i regel skatten 25 procent (fem sjättedelar av 30 procent).
För kvalificerade aktier saknar det oftast betydelse om utdelningen lämnas år för år eller sparas till ett senare år. Den outtagna utdelningen får alltså tillgodoräknas vid beräkningen av försäljningsvinsten.
Utdelning eller lön? En ägare av ett fåmansföretag kan oftast välja mellan att spara inkomsterna i företaget eller att ta ut resultatet som lön eller utdelning.
§ Inget lönetak för företagsledare i fåmansföretag, RÅ 1971 ref 20, differentierad utdelning, RÅ 2000 ref 56, RÅ 2007 not 129.
Lönealternativet innebär en marginalskatt på ca 32, 52 eller 57 procent samt för företaget, arbetsgivaravgifter, i regel på ca 32 procent av lönen. Utdelnings- och kapitalvinstalternativet innebär bolagsskatt och efter utdelning med i bästa fall 20 procent skatt, som inklusive bolagsskatt ger ett totalt skatteuttag på 41 procent.
Se även kapitalvinst - kvalificerade aktier.
Företag Aktiebolag är utdelning på onoterade aktier, näringsbetingade aktier, skattefri och i annat fall, i regel utdelning på börsnoterade aktier, beskattas utdelningen som vanlig bolagsinkomst.
|
Copyright © 2012 Avdragslexikon. Alla rättigheter reserverade.
|
|
Köp Taxeringskalendern
|
